Условия для упрощенки меняет налоговая реформа (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Больше компаний смогут применять спецрежим, но и платежи в бюджет вырастут.
1. Какими будут лимиты. Чтобы перейти на упрощенку с 2025 года, доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать новый лимит:
- Лимит для перехода на УСН с 2024 года: Для организаций — 149,51 млн. руб., Для предпринимателей — без лимита;
- Лимит для перехода на УСН с 2025 года: Для организаций — 337,5 млн. руб., Для предпринимателей — без лимита.
Применять упрощенку в 2025 году смогут и те компании и ИП, которые слетели со спецрежима в 2024 году из-за превышения лимита доходов. Ждать год для этого не придется.
Для перехода на упрощенку сравнивать свой доход с лимитом нужно только компаниям (п. 2 ст. 346.12 НК). На предпринимателей не распространяется лимит доходов при переходе на УСН (письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-11-09/6114).
2. Как считать доход. Правила расчета дохода для сравнения с лимитом планируют изменить. Сейчас в расчет берут выручку от реализации и внереализационные доходы за вычетом НДС и акцизов (ст. 248, п. 2 ст. 346.12 НК). Для перехода на УСН с 2025 года из доходов нужно будет исключить положительную курсовую разницу и доходы в виде субсидий от передачи имущества в госсобственность (п. 11 ст. 250, п. 4 ст. 271 НК).
Новый лимит будут индексировать. Но для перехода с 2025 года предельный размер доходов применяют без коэффициента — 337,5 млн. руб. А вот в последующем предстоит использовать дефлятор текущего года. Например, для перехода на упрощенку с 2026 года надо будет учесть коэффициент, который установят на 2025 год. Кроме того, после сравнения доходов упрощенцам нужно перепроверить показатели ОС и численности.
3. Кто слетит с упрощенки. Если доходы компании превысят в течение года 450 млн. руб., она потеряет право на упрощенку. При этом вернуться на спецрежим можно будет не ранее чем через год после того, как потеряли на него право. Общая норма не меняется (п. 7 ст. 346.13 НК).
4. Кто может не платить НДС на упрощенке. Малый бизнес с доходом меньше 60 млн. руб. автоматически освободят от НДС. Уведомление для этого дополнительно не нужно. По оценкам Госдумы, число компаний и ИП на упрощенке с доходами менее 60 млн. руб. составляет более 96,8%. А значит, большинства компаний и предпринимателей реформа не коснется.
5. Кому сверяться с лимитом для освобождения. Компании и предприниматели, которые уже применяют упрощенку или только на нее переходят, должны будут соблюдать лимит доходов 60 млн. руб., чтобы освободиться от НДС. Лимит не коснется вновь созданных компаний на упрощенке. Может возникнуть идея перерегистрировать бизнес, чтобы получить освобождение, но это опасно. Для сравнения с лимитом компании учитывают доходы на том режиме, который они применяли: общая система, упрощенка или ЕСХН. Если предприниматель одновременно с другим режимом применял патент, то доходы нужно будет суммировать по обоим режимам.
6. Как вписаться в лимит. Если опасаетесь, что доходы за 2024 год превысят 60 млн. руб., можно их отрегулировать, чтобы получить право на освобождение. Но использовать нетипичные формы расчетов с партнерами опасно. Так лишь привлечете повышенное внимание налоговиков.
7. Когда бизнес лишится освобождения от НДС. Как только компания или ИП пересекают отметку дохода в 60 млн. руб., с 1-го числа следующего месяца они должны начать платить НДС. Для плавного перехода можно воспользоваться пониженными ставками.
Больше информации в нашем Telegram — https://t.me/consage