Как рассчитать транспортный налог на дорогостоящий автомобиль
Если модель и возраст вашего автомобиля есть в специальном перечне Минпромторга России, то при расчете транспортного налога по нему нужно применить повышающий коэффициент Кп. В этот перечень Минпромторг России включает автомобили средней стоимостью от 10 млн руб.
Значение коэффициента Кп зависит от стоимости и года выпуска автомобиля.
Авансовые платежи и налог рассчитайте в общем порядке с учетом повышающего коэффициента.
Оглавление:
1. Когда нужно применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
2. Как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом на дорогостоящий автомобиль
1. Когда нужно применять повышающий коэффициент при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
Повышающий коэффициент Кп по транспортному налогу нужно применять по автомобилям, которые включены в специальный Перечень. В него входят некоторые модели легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб.
Перечень устанавливается ежегодно. Минпромторг России публикует его на своем официальном сайте не позднее 31 марта года, на который он установлен (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Если автомобиль стоит от 10 млн руб., но в Перечне его нет, то применять коэффициент не надо. Это следует из Письма Минфина России от 13.05.2019 N 03-05-06-04/33968.
С Перечнем должны совпадать два параметра вашего автомобиля:
модель автомобиля;
год выпуска автомобиля.
Модель автомобиля может быть указана в Перечне более кратко или более полно, чем в вашем ПТС (электронном ПТС). Например, такое может произойти в силу разных комплектаций автомобиля. В указанных случаях надо применять повышающий коэффициент (Письма ФНС России от 19.09.2022 N БС-4-21/12419@, от 18.02.2020 N БС-4-21/2856@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 17.02.2020 N ПГ-20-1140), от 18.02.2019 N БС-4-21/2662@ (вместе с Письмом Минпромторга России от 05.02.2019 N ПГ-20-637)).
Помимо модели, обращайте внимание на то, соответствует ли тип двигателя вашей машины и его объем указанным в Перечне.
Год выпуска важен для определения возраста вашего автомобиля. В частности, в Перечне указаны:
количество лет, прошедших с года выпуска. Например "2 года". В этом случае применять повышающий коэффициент надо в отношении двухлетнего автомобиля. Если машина выпущена раньше или позже, то коэффициент Кп применять не нужно;
нижний и верхний предел возраста машины. Например, от "1 до 4 лет (включительно)". В этом случае применяйте коэффициент Кп, если возраст вашего автомобиля попал в эти пределы.
Если ваш автомобиль есть в Перечне, но его возраст не соответствует, то применять повышенный коэффициент не нужно (Письмо ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/149).
Нужно ли рассчитывать среднюю стоимость автомобиля
Нет, не нужно, Минпромторг России сам рассчитает. Стоимость покупки не имеет значения для применения коэффициента.
Нужно ли применять повышающий коэффициент по автомобилю в Перечне, если его купили по цене меньше 10 млн руб.
Да, нужно. Не важно, за сколько фактически вы купили машину: если она есть в Перечне и год выпуска соответствует, то транспортный налог рассчитывайте с учетом коэффициента Кп (п. 2 ст. 362 НК РФ).
Применяется ли повышающий коэффициент к грузовым автомобилям стоимостью от 10 млн руб.
Нет, по дорогим грузовым автомобилям применять повышающий коэффициент не надо. Он применяется только для легковых автомобилей (п. 2 ст. 362 НК РФ).
1.1. Какие повышающие коэффициенты применяются при расчете транспортного налога на дорогостоящий автомобиль
В зависимости от средней стоимости автомобиля применяются следующие повышающие коэффициенты Кп (п. 2 ст. 362 НК РФ):
3 - для автомобилей от 10 млн до 15 млн руб. включительно, если с года выпуска прошло не более 10 лет;
3 - для автомобилей от 15 млн руб., если с года выпуска прошло не более 20 лет.
2. Как рассчитать транспортный налог с повышающим коэффициентом на дорогостоящий автомобиль
Порядок расчета транспортного налога на дорогостоящий автомобиль у организации зависит от того, платит ли организация авансовые платежи или нет.
Если вы платите авансовые платежи, то сумму платежа за I, II, III кварталы рассчитайте так (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 1, 2.1 ст. 362 НК РФ):
Налог по итогам года рассчитайте так (пп. 1 п. 1 ст. 359, п. п. 1, 2 ст. 362 НК РФ):
Пример расчета транспортного налога с повышающим коэффициентом по дорогостоящему автомобилю
Организация владеет автомобилем BMW X6 M50i с мощностью двигателя 600 л. с. Он есть в Перечне Минпромторга России. Возраст ТС попадает в предел, указанный в Перечне. В регионе, где зарегистрирован автомобиль, уплачивают авансовые платежи.
Ставка - 150 руб/л. с.
Коэффициент Кп - 3.
Организация рассчитает квартальный авансовый платеж - 67 500 руб. (1/4 x 600 л. с. x 150 руб/л. с. x 3).
Налог за год - 270 000 руб. (600 л. с. x 150 руб/л. с. x 3).
Налог к уплате за год - 67 500 руб. (270 000 руб. - 67 500 руб. - 67 500 руб. - 67 500 руб.)
Если транспортное средство принадлежит вам меньше года, например несколько месяцев, то налог и авансовые платежи рассчитайте только за эти месяцы (п. 3 ст. 362 НК РФ).
ИП не рассчитывает транспортный налог самостоятельно, а платит по уведомлению из инспекции (п. 1 ст. 362 НК РФ). Но вы можете проверить сумму в уведомлении, рассчитав налог так же, как организация. Сверьте его сумму с суммой в уведомлении. Если вы с расчетом не согласны, подайте в ИФНС пояснения с просьбой пересчитать налог.