На фоне общего повышения основной ставки налога на прибыль, установленного Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, НК РФ предусматривает снижение налоговой нагрузки для отдельных отраслей или предприятий.
По ставкам, установленным статьей 284 НК РФ, облагают прибыль от основных видов деятельности фирмы: от продажи имущества, выполнения работ, оказания услуг. Общая ставка налога на прибыль составляет: до 2024 года - 20%; с 1 января 2025 года - 25%.
Распределение по бюджетам
Налог на прибыль по общей ставке согласно статье 284 НК РФ перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога.
Так, налог начисляют:
- в федеральный бюджет – по ставке 2%. На периоды с 2017 по
- 2024 год - 3%;
- в региональный бюджет (в бюджет федеральной территории Сириус) – по ставке 18%. На периоды с 2017 по 2024 год - 17%.
С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль, которая составит 25%, распределяется так:
- в федеральный бюджет – 8%. С 2031 года - 7%;
- в региональный бюджет (в бюджет федеральной территории Сириус) –17%. С 2031 года - 18%.
Под повышенную налоговую ставку подпадают все доходы, полученные с начала 2025 года. А пониженные ставки по налогу, подлежащему зачислению в региональные бюджеты, которые были установлены законами субъектов ранее, применяются до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2025 года.
Как коснулось повышение ставки предприятий IТ-отрасли и радиоэлектронной промышленности
Напомним: Федеральный закон от 31 июля 2020 № 265-ФЗ установил право для предприятий IТ-отрасли и радиоэлектронной отрасли применять пониженную ставку по налогу на прибыль, для этого были введены новые пункты - 1.15 и 1.16 – в статью 284 НК РФ.
Льготные ставки вправе применять такие категории организаций:
- те, кто работает в сфере информационных технологий (IT-компании), в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты (п. 1.15.ст. 284 НК РФ);
- те, кто осуществляет проектирование, разработку, производство и ремонт электронной продукции (п. 1.16.ст. 284 НК РФ).
IT-компании полностью освобождены от налога на прибыль (0% в федеральный и 0% в региональный бюджет) на 2022-2024 годы Федеральным законом от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ.
Согласно Федеральному закону от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, начиная с 2025 и до 2030 года IT-компании будут платить налог на прибыль только в федеральный бюджет по ставке 5%. Предприятия радиоэлектронной отрасли платили и будут продолжать платить с 2025 года налог на прибыль:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональные бюджеты – 0%.
Как видите, пониженная ставка для радиоэлектронщиков узаконена в прежнем размере, а «айтишники» будут платить больше, но это все же не 8%, а 5%.
Условия для получения льготы предприятиями IТ-отрасли
Первое обязательное условие для получения льготы, это быть включенными в правительственные реестры. У IT-компаний должна быть аккредитация Минцифры, и они должны быть включены в специальный реестр Минцифры. Подтверждением аккредитации IT-компании является ее наличие в специальном реестре.
Читайте в бераторе:
Право применять пониженную ставку по налогу на прибыль имеют организации, которые работают в IТ-отрасли и в отчетном (налоговом) периоде отвечают одновременно следующим условиям:
- доля доходов от профильной деятельности - не менее 70% совокупного дохода;
- внесены в правительственный реестр;
Если по итогам отчетного (налогового) периода компания нарушит одно из условий, с начала года налог на прибыль придется платить по общей ставке.
Но даже при выполнении указанных выше условий льготная ставка у IT-организации не применяется, если (установлено Федеральным законом от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ):
- компания создана в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизована в форме присоединения к другому юрлицу либо выделения из другого юрлица после 1 июля 2022 года;
- в организации прямо и (или) косвенно участвует Российская Федерация и доля такого участия составляет не менее 50 процентов.
Виды профильных доходов для IT-компании
Закрытый перечень видов поступлений, которые относятся к доходам от IT-деятельности, также содержится в пункте 1.15 статьи 284 НК РФ.
Смотрите в бераторе: Перечень видов деятельности в области информационных технологий
В состав общих доходов при определении доли не включаются (абз. 6 п. 1.15.ст. 284 НК РФ):
- доходы в виде курсовых разниц, указанные в пунктах 2 и 11 части второй статьи 250 НК РФ;
- субсидии согласно пункту 4.1 статьи 271 НК РФ;
- доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, которые подпадают под льготу.
Полагаем, что многие разъяснения, выпущенные Минфином относительно льготирования аккредитованных IT-компаний, будут актуальны и в дальнейшем.
Например, Минфин в письме от 25 апреля 2024 г. № 03-03-06/1/38980 отметил, что НК РФ не регулирует порядок разработки заказного ПО, но и не устанавливает запрет на привлечение подрядчиков. Поэтому есть основания полагать, что организация может исчислять налог на прибыль по льготной ставке, даже если привлекает подрядчиков к разработке ПО.
Читайте в бераторе:
Кто еще может применять пониженные ставки с 2025 года?
С 2025 года сохранено снижение региональной ставки при предоставлении прав по лицензионным договорам, а также для большинства льготников, упоминаемых в статье 284 НК РФ.
Более того, таких льготников стало больше.
В 2025 – 2030 годах законами субъектов РФ в 2025 - 2030 годах может устанавливаться пониженная ставка по региональному налогу для налогоплательщиков – российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний в соответствии с Федеральным законом от 4 августа 2023 года № 478-ФЗ «О развитии технологических компаний в Российской Федерации». Введен новый пункт 1.8-5 статьи 284 НК РФ.
Ставка устанавливается по усмотрению региональных властей, в зависимости от категории компании, вплоть до нулевой, но применять ее можно только, пока компания значится в реестре. При исключении из реестра налог нужно будет пересчитывать по полной ставке в начала года.
Введен еще новый пункт 1.17-1 для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр, в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр. Им придется вести раздельный учет доходов и расходов. Для них налоговая ставка устанавливается в размере 20% и распределяется:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональные бюджеты – 17%.
Читайте в бераторе:
Защита вашей бухгалтерии до конца апреля 2025 года!
Чтобы все знать, нужно каждый день следить за новостной лентой на нескольких сайтах. С бератором эта проблема «уйдет сама собой». Эксперты отследят важное изменение и внесут его в бератор.
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР