Сегодня работодатели все чаще предпочитают сотрудничать с гражданами, которые имеют статус «самозанятых», то есть применяют налог на профессиональный доход (НПД). И одна из причин этому — желание сэкономить на налогах и других обязательных выплатах на сотрудников. Ведь за них не нужно перечислять страховые и другие взносы, платить налоги или оплачивать больничные. Однако в погоне за такой экономией работодатели часто забывают о самом важном — о рисках и ответственности.
Какие есть риски и за что могут привлечь к ответственности?
Для всех без исключения работодателей действует строгое правило, которое вытекает из ст. 15 Трудового кодекса и ст. 4 Закона №422-ФЗ «о самозанятых»:
соглашение, заключенное с самозанятым, не должно подменять собой трудовой договор (трудовые отношения).
Это значит, что закон разрешает работодателю использовать конструкцию «самозанятости» для привлечения специалиста, который будет оказывать какие-то разовые услуги и не на постоянной основе. Если же работа подразумевает осуществление работником регулярных трудовых функций, то работодателя могут обвинить в уклонении от уплаты налогов. ФНС запросто распознает таких работодателей по определенным признакам. Вот лишь примерный перечень:
- работа носит систематический, а не разовый характер, и договор заключен на год (или, например, до конца календарного года);
- из соглашения следует, что специалист обязан выполнить определенный вид работ (то есть это не разовая услуга), но ее объем не указан;
- оплата труда производится ежемесячно и в одинаковом размере в течение года;
- специалист вовлечен в производственную деятельность и несет какую-либо материальную ответственность;
- из соглашения следует, что специалист подчиняется указаниям работодателя или, например, внутреннему трудовому распорядку.
ФНС примет во внимание и другие факты, которые тоже могут свидетельствовать о наличии фактических трудовых отношений. Речь идет, например:
- о графике отпусков,
- о расчетных ведомостях;
- о документах, подтверждающих проведение инструктажа;
- о выписанном специалисту пропуске на работу.
Более подробную информацию можно найти на сайте ФНС.
Как проводится проверка?
Для выявления нарушений ФНС проверяет деятельность самозанятого. Для этого она использует специально созданный сервис — «Мобильное автоматизированное рабочее место» (МАРМ). Он помогает анализировать данные о чеках самозанятого. В частности, ФНС проверяет адресаты этих чеков и прослеживает, как часто самозанятый взаимодействует с каким-либо контрагентом.
Под подозрение в первую очередь попадают самозанятые, которые работают с одной и той же фирмой более трех кварталов.
Можно ли перевести штатного сотрудника в самозанятые?
Ответ — нет.
Закон прямо запрещает самозанятому оказывать услуги своему работодателю (п. 2 ст. 4 Закона №422-ФЗ «о самозанятых»). Эта норма существует для защиты работников от недобросовестных работодателей, которые заставляют сотрудников получать статус «самозанятых» с целью ухода компании от налогов.
Кроме того, как ранее поясняла ФНС, самозанятый не может оказывать услуги бывшему работодателю по гражданско-правовому договору, если с момента расторжения трудового договора прошло менее 2-х лет.
Таким образом, не имеет значения согласен сотрудник или нет на переход в статус «самозанятого», он не сможет работать со своим бывшим работодателем как минимум в течение 2-х лет с момента увольнения. Но если работодатель все-таки вынудил своего сотрудника сменить статус, то в этом случае доход сотрудника все равно будет облагаться в общем порядке (без учета специального налогового режима), а работодателю может грозить штраф.
Можно ли оформить самозанятого в штат?
Ответ — да.
На днях ФНС подготовила разъяснения относительно взаимодействия работодателей с самозанятыми.
Она пояснила, что работодатель может оформить самозанятого, с которым он работал ранее, как штатного сотрудника. В этом случае найм сотрудника не является риском налоговой оптимизации и подмены трудовых отношений. В каждом случае налоговый орган будет оценивать такое взаимодействие комплексно, а не по одному критерию. В частности, будут проверяться следующие сведения:
- периодичность и размер оплаты за работу;
- длительность сотрудничества самозанятого с контрагентом;
- наличие других источников дохода самозанятого.
Об этом подробнее читайте здесь.
Подписывайтесь на наш канал и получайте еще больше полезных советов и новостей для бизнеса.
Информацию об оказании услуг нашей юридической компанией вы можете получить на сайте:
– о ликвидации юридических лиц,
– о выездных налоговых проверках,
– о банкротстве без субсидиарной ответственности.