До конца 2024 года в России действует мораторий на проверки применения касс, но это не означает полную отмену контроля. Существуют новые индикаторы риска, которые помогают ФНС выявлять нарушителей. В этой статье мы рассмотрим, как это повлияет на бизнес и в каких случаях всё же можно получить штраф.
В 2024 году налоговая служба должна иметь веские основания для проведения выездной проверки. Инспекторы могут организовать такой выезд только с согласия прокуратуры и по поручению руководителя ФНС или его заместителя.
Это подтверждается Постановлением Правительства от 14.12.2023 № 2140, которое внесло изменения в Постановление от 10.03.2022 № 336 «Об особенностях организации и осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля». Стоит отметить, что аналогичное ограничение действовало и в 2023, и в 2022 годах.
Как налоговая выявляет нарушителей?
Несмотря на мораторий, налоговая продолжает следить за соблюдением 54-ФЗ. Один из инструментов — это индикаторы риска, по которым можно предположить, что владелец кассы нарушает требования закона. Таких индикаторов всего три:
- 60 дней касса не передает данные в ФНС. Этот индикатор действует еще с 2022 года.
- 30% и больше от всех кассовых документов, сформированных за 30 календарных дней, — это чеки коррекции.
- Доля чеков на «Возврат прихода» составляет 30% и больше от всех чеков на «Приход», сформированных в течение 30 календарных дней. При этом не учитываются кассы в ломбардах.
Эти индикаторы риска утверждены Приказом Минфина от 06.06.2023 № 88н.
Если налоговая видит, что индикатор сработал, она может провести контрольно-надзорное мероприятие. По согласованию с прокуратурой это может быть выездная проверка. Но если получить согласие невозможно, налоговая вправе организовать контрольное мероприятие без взаимодействия. Подробнее об этом расскажем ниже.
Какие мероприятия разрешены?
ФНС может проводить контрольные мероприятия без взаимодействия. К ним относятся наблюдение и выездное обследование. Если на выездном обследовании инспектор заметит нарушение, он может сразу же провести контрольную закупку.
То есть по результатам контрольной закупки ФНС имеет право возбудить дело об административном нарушении, несмотря на действие моратория. Дело в том, что привлечение к административной ответственности не допускается только при контрольных мероприятий без взаимодействия с продавцом, а контрольная закупка к ним не относится.
А еще в 2024 году налоговая может проводить профилактические мероприятия:
- консультации,
- обобщение правоприменительной практики,
- профилактические визиты,
- объявления предостережений.
Сколько придется заплатить за нарушение 54-ФЗ
За отсутствие или неприменение кассы полагается штраф:
- ИП заплатит от четверти до половины суммы расчета, который провели без кассы, но не менее 10 000 ₽.
- Организация — от ¾ до всей суммы расчета без кассы, но не менее 30 000 ₽.
А за повторное неприменение кассы организацию или ИП могут обязать приостановить торговлю на 90 суток. При условии, что сумма расчетов без кассы достигла 1 000 000 ₽.
Штрафы за нарушение 54-ФЗ закреплены в ст. 14.5 КоАП РФ
За невыдачу чеков тоже можно получить предупреждение или штраф:
- Для ИП это 2000 ₽.
- Для организаций — 10 000 ₽.
При этом для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) размеры вышеперечисленных штрафов уменьшены в два раза.
Несмотря на мораторий, соблюдайте кассовую дисциплину и помните, что наличия кассы недостаточно. Важно применять ее при каждом расчете, формировать чеки и передавать их покупателям.