3,3K подписчиков

Фитнес-расходы: как правильно оформить в 2024-25 году

3 прочтения

15 июля

Возмещение сотрудникам затрат на фитнес-клубы и секции можно оформить в рамках мероприятий по улучшению условий и охраны труда. Рассказываем, какие документы оформить и как учесть выплаты при расчете налогов и взносов.

Оформление

Ежегодно компания обязана проводить мероприятия по улучшению условий и охраны труда (ст. 225 ТК РФ). В их рамках можно компенсировать работникам оплату занятий в клубах и секциях (п. 30 Перечня, утв. приказом Минтруда от 29.10.2021 № 771н).

Приказ и план мероприятий

Для оформления требуется приказ об утверждении мероприятий по улучшению условий и охраны труда. В приложении к приказу укажите план мероприятий (приказ Минтруда от 29.10.2021 № 771н).

Трудовой договор или коллективный договор

Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации пропишите в трудовом договоре, дополнительном соглашении или коллективном договоре. Пример формулировки для дополнительного соглашения:

В дополнение к трудовому договору от 2 июня 2023 года № 20, заключенному между ООО «Шустрый краб» (работодатель) и гражданином А.С. Кондратьевым (работник), стороны договорились о нижеследующем:С 1 ноября ООО «Шустрый краб» ежемесячно выплачивает А.С. Кондратьеву компенсацию затрат на занятия спортом в клубах и секциях (1200 руб. в месяц).

Пример формулировки для коллективного договора:

Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах и секциях в размере 3000 руб., но не более фактических затрат. Выплата осуществляется при предоставлении копий договора и подтверждающих документов (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения).

Норматив

Сумма на мероприятия по улучшению условий и охраны труда должна составлять не менее 0,2% затрат на производство (ст. 225 ТК РФ). Этот показатель рассчитывается с себестоимости, указанной в строке 2120 формы "Отчет о финансовых результатах".

НДФЛ

С компенсации расходов работников на занятия спортом удерживается НДФЛ (п. 5 Обзора, утв. Президиумом ВС 21.10.2015). Компенсация не освобождается от НДФЛ (письма Минфина от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 13.10.2017 № 03-04-06/67116).

С 1 января 2025 года вводят новый вычет по НДФЛ для работников, сдавших нормы ГТО. В первом варианте проекта предполагалось, что он составит 500 руб. в месяц, что позволило бы работнику сэкономить 780 руб. в год (500 руб. × 12 мес. × 13%). В поправках ко второму чтению вычет увеличен до 18 000 руб. в год. Экономия составляет уже 2 340 руб. Условие для вычета – прохождение работником диспансеризации.

Страховые взносы
Начисляйте взносы, так как компенсация за занятия спортом не включена в перечень освобожденных выплат (письма Минфина от 20.01.2022 № 03-15-06/3209, от 25.12.2020 № 03-03-06/3/114150). Однако, если выплаты не зависят от квалификации и условий выполнения работы, они могут не облагаться взносами (определения ВС от 24.09.2018 № 307-КГ18-14158, от 29.08.2017 № 302-КГ17-11126).

Налог на прибыль
Компенсацию фитнеса нельзя включать в расходы по налогу на прибыль, так как занятия спортом вне рабочего времени не связаны с производственной деятельностью компании (письма Минфина от 16.10.2019 № 03-01-10/79312, от 17.12.2018 № 03-03-06/2/91519).

Обязательства работодателей

Все работодатели обязаны улучшать условия труда, независимо от рода деятельности. Норматив расходов на мероприятия по улучшению условий и охраны труда составляет не менее 0,2% затрат на производство.

Вопрос к читателям

Что вы думаете о данной новости? Поделитесь своим мнением в комментариях и подписывайтесь на ресурс "Налоговая балалайка" (https://t.me/taxsivkov), чтобы быть в курсе важных налоговых новостей от ФНС РФ и Минфина РФ.

Если хотите узнать больше информации по оптимизации налогов, воспользуйтесь ИСНК "Сивков НК" (www.taxe2020.ru), читайте наши книги о налогах ИД "Евгений Сивков" (https://clck.ru/37TKQY) и художественную литературу на ЛитРес (https://www.litres.ru/author/evgeniy-vladimirovich-sivkov/). Приглашаем на супер курс "Налоговый аналитик с продажами на 10 миллионов" (https://taxanalyst.ru). Узнайте, как легко пройти повышение налогов в 2025 году на www.taxes2025.ru.