Прогрессивная шкала НДФЛ, повышение госпошлин, новые критерии УСН и налоговая амнистия для выходящих из "дробления бизнеса"
12 июля Президент России Владимир Путин подписал Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ, серьезно меняющий некоторые положения Налогового кодекса РФ. Законопроект бурно обсуждался на этапах его рассмотрения и принятия, давайте разберем, какие преобразования нас ждут.
НДФЛ, имущество
Прогрессивная шкала НДФЛ
(повышенные процентные ставки будут применять не ко всему доходу, а к его части, которая превышает соответствующее пороговое значение)
- ставка 13% сохранится для доходов до 2,4 млн руб./год;
- при доходе от 2,4 до 5 млн налог составит 312 тыс. руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн руб.;
- доход от 5 млн до 20 млн - 702 тыс. руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн руб.;
- от 20 млн до 50 млн - 3 402 тыс. руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн руб.;
- более 50 млн - 9 402 тыс. руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн руб.
Максимальная ставка 15% установлена для некоторых видов доходов, включая операции с ценными бумагами и цифровыми активами, выигрыши в азартные игры и лотереи, доходы по вкладам, дивиденды, доходы от долевого участия, если в совокупности эти доходы превышают 2,4 млн рублей. Если не превышают - сохраняется ставка 13%.
Имущественные налоги
Повышена налоговая ставка за землю с 0,3% до 1,5% для земельных участков кадастровой стоимостью выше 300 млн руб.
Повышена налоговая ставка на имущество физлиц с 2% до 2,5% для объектов кадастровой стоимостью выше 300 млн руб.
Налогооблагаемая база при продаже недвижимости
Меняется правило учета кадастровой стоимости для расчета налогооблагаемой базы при расчете налога с продажи недвижимости.
Сейчас при оценке налоговой базы при продаже недвижимости ФНС смотрит не только на цену сделки, но и на кадастровую стоимость, умноженную на понижающий коэффициент 0,7. Если доходы от продажи объекта недвижимости, рассчитанные исходя из цены сделки, ниже доходов, рассчитанных по кадастру, в целях налогообложения принимаются доходы исходя из кадастра.
Закон дает право регионам увеличивать до 1 понижающий коэффициент 0,7, применяемый в целях определения подлежащих налогообложению доходов от продажи недвижимого имущества.
Госпошлины
Госрегистрация прав/ограничений/обременений объектов недвижимости, сделок с объектом недвижимости
Физлица:
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 20 млн.руб. - 4 тыс.руб.;
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 20 млн руб., - 0,02% от кадастровой стоимости этого объекта недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия, но не менее 0,02% цены сделки, являющейся основанием перехода права собственности на соответствующий объект недвижимости, и не более 500 тыс. руб.;
Юрлица:
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 22 млн. руб. - 44 тыс.руб.;
- в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого превышает 22 млн. руб., - 0,2% кадастровой стоимости, определенной в отношении этого объекта недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия, но не менее 0,2% цены сделки, являющейся основанием перехода права собственности на соответствующий объект недвижимости, и не более 1 млн.руб.
Государственный кадастровый учет созданных (образованных) объектов недвижимости без одновременной госрегистрации прав:
Физлица - 2 тыс. руб.;
Юрлица - 22 тыс. руб.;
Гос. кадастровый учет в связи с изменением сведений об объекте недвижимости:
Физлица - 1 тыс. руб.;
Юрлица - 2 тыс. руб.
Одновременное осуществление государственного кадастрового учета и госрегистрации прав на созданные (образованные) объекты недвижимости:
Физлица - в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 20 млн. руб.- 6 тыс. руб.;
Юрлица - в отношении объекта недвижимости, кадастровая стоимость которого не определена или не превышает 22 млн. руб. - 66 тыс. руб.
Госрегистрация права собственности физлица на земельный участок для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства, либо на создаваемый или созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества - 700 руб.;
Одновременный государственный кадастровый учет и госрегистрация права собственности ФЛ на земельный участок для ведения ЛПХ, огородничества, садоводства, индивидуального гаражного или индивидуального жилищного строительства либо на создаваемый/созданный на таком земельном участке объект недвижимого имущества - 1 тыс. руб.
Бизнес
Налог на прибыль вырос с 20% до 25%.
Федеральным законом устанавливается туристический налог
Налогоплательщиками туристического налога являются организации и физические лица, оказывающие услуги по предоставлению мест для временного проживания физических лиц в средствах размещения, включённых в реестр классифицированных средств размещения.
Изменятся «лимиты» по УСН для перехода на УСН с 1 января 2025 года:
- максимум доходов за 9 месяцев — 337,5 млн руб. (сейчас 112,5 млн руб. С учетом индексации в 2024 году - 149,5 млн руб);
- средняя численность работников — 130 человек (сейчас так же 130);
- остаточная стоимость оборотных средств — 200 млн руб. (сейчас 150 млн руб.);
- предельный лимит годового дохода — 450 млн руб. (сейчас 200 млн руб. С учётом индексации в 2024 году — 265,8 млн руб).
Дробление бизнеса
Впервые вводятся понятия дробления бизнеса и добровольного отказа от него.
Законопроектом устанавливается порядок прекращения обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, предусмотренных статьями 119, 120 и 122 НК РФ, не уплаченных в результате дробления бизнеса налогоплательщиков при добровольном отказе такими лицами от дробления бизнеса.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенное по результатам налоговых проверок за налоговые периоды 2022-2024 годов, приостанавливается. Налогоплательщик имеет право на добровольный отказ (полный или в части) от дробления бизнеса до даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности, вынесенного по результатам выездной налоговой проверки 2025-2026 годов. В таком случае обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов прекращается соответственно полностью или в части. При выявлении дробления бизнеса решение вступает в силу одновременно с наиболее ранней даты вступления в силу решения о привлечении к ответственности по результатам проверки за 2025-2026 годы. Если за период 2025-2026 выездная налоговая проверка не назначена, то решение вступает в силу 1 января 2030 года.