По умолчанию, налоговики обязаны отказать в предоставлении социального вычета, если налог уже был полностью возвращён. По этому поводу есть многочисленные разъяснения минфина, которыми сотрудники налоговой должны руководствоваться в свое работе.
Как пример можно привести письмо минфина от 09.12.2013 №03-04-07/53635. Последующие письма практически полностью повторяют цитаты из этого письма. Суть писем на протяжении 11 лет остаётся такой же. Текст письма:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу корректировки остатка имущественного налогового вычета, переходящего на последующие налоговые периоды, посредством представления уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с заявленным в ней социальным налоговым вычетом и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.
Вместе с тем, если согласно поданной налогоплательщиком налоговой декларации был предоставлен имущественный налоговый вычет и соответствующая сумма налога на доходы физических лиц возвращена, представление уточненной налоговой декларации с целью уменьшения суммы имущественного налогового вычета и заявления суммы социального налогового вычета не допускается, поскольку возможность отказа налогоплательщика от уже полученного имущественного налогового вычета Кодексом не предусмотрена.
В случае если уточненная налоговая декларация подана до возврата налога на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, заявив в ней социальный налоговый вычет. При этом в налоговой декларации следует произвести перерасчет остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период.
В письмах говорится о том, что в налоговом кодексе не предусмотрен пересчёт имущественного налогового вычета. Однако, почему-то пересчёт разрешается, если сдали корректировочную декларацию с социальным вычетом вместо имущественного до возврата денег.
В то же время, в данных письмах игнорируется факт, что в налоговом кодексе нет и запрета на отказ от ранее предоставленного имущественного вычета, а согласно пункту 7 статьи 3 налогового кодекса, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.
То есть, если после полной выплаты денег (возврата НДФЛ), необходимо заменить имущественный вычет на социальный для увеличения остатка вычета, то решить вопрос можно будет только через суд. То есть надо сдать декларацию, получить отказ в выплате денег, написать письмо в управление с жалобой на то, что необоснованно отказали в возврате налога, получить отказ от налоговой, в котором будут отсутствовать ссылки на законодательство, а дальше уже с этими документами обращаться в суд.
Однако, перед этим можно убедиться, был ли налог возвращён полностью. Если возвращён налог был не полностью, например, если имущественный вычет закончился, был предоставлен не в полном объёме (в том числе по удачной ошибке налоговика), был не записан какой-либо из работодателей или других налоговых агентов (например, социальный фонд, выплачивающий больничные, банк, выплачивающий проценты и т.д.), то сдать корректировку с целью получения социального вычета можно. Но даже в этом случае, остатка удержанных налогов может быть не много, то есть социальный вычет может быть предоставлен не полностью. Поэтому в идеале социальный вычет надо заявлять только одновременно с имущественным, в одной первичной декларации 3-НДФЛ.
Другие статьи и видео о налогах на канале «13 копеек»