С 2025 года все компании и ИП, находящиеся на УСН, становятся плательщиками НДС.
Если доход менее 60 млн.руб. в год, то компания или ИП автоматически освобождается от НДС, если в 2024 году у них доход составил менее 60 млн.руб. в год (заявление об освобождении подавать не нужно). Отказаться от освобождения от НДС и стать плательщиков налога в течение трех лет – нельзя, только в случае превышения лимита по доходам.
Потеряв право освобождения от НДС, необходимо включать налог в стоимость товаров и услуг и выставлять счета-фактуры с 1-го числа месяца превышения лимита .
Если доход более 60 млн.руб. в год, то применяются ставки:
- с доходов не более 250 млн.руб. в год - 5 процентов
- с доходов от 250 до 450 млн.руб. в год – 7 процентов.
Для применения пониженных ставок, необходимо будет до 21 апреля 2025 года подать в налоговый орган заявление.
Плательщикам пониженных ставок право на вычет НДС не полагается. Весь начисленный НДС по пониженным ставкам, должен быть перечислен в бюджет.
У КУДИР включается выручка без НДС. Начисленный и уплаченный в бюджет НДС в расходах не учитывается.
Минфин планирует дать право на вычет НДС для налогоплательщиков, покупающих товары у налогоплательщиков УСН, применяющих ставки 5 или 7 процентов.
Тем, кто будет платить НДС по общим ставкам 20,10, 0 процентов, полагается право на вычет НДС.
Ставку нужно будет выбрать заранее, так как применять ее придется три года подряд. Поэтому, если вы планируете расширяться, и у вас увеличится оборот, то лучше сразу платить НДС по общей ставке, чтобы получать вычет.
Если вы выбрали ставку 5 процентов и у вас доля вычетов более 71 процента, то вам ее применять невыгодно, если менее, то выгодно. У ставки 7 процентов – соответственно, доля вычетов 60 процентов, если менее, то выгодно, более – нет.
Если вы все-таки выбрали ставки 5 или 7 процентов, то плательщикам УСН (доходы минус расходы) начисленный НДС можно будет включить в расходы.
Доход берется из КУДИР по УСН. Налогоплательщики, совмещающие УСН и патент, считают доход с обеих систем налогообложения.
Налогоплательщики, продающие подакцизные товары, в том числе табачную и алкогольную продукцию, не вправе получить освобождение от НДС. Возможно, законодатели еще внесут поправки в законопроект, дающий послабление таким налогоплательщикам.
При открытии новой компании или ИП в 2025 году, плательщик может перейти на УСН с даты регистрации, либо в течение 30 дней с момента регистрации. Такие налогоплательщики могут подать уведомление в ИФНС об освобождении от НДС в течение 20 дней с момента регистрации.
Налогоплательщики на ОСНО могут учитывать доходы и расходы кассовым методом, либо методом начисления.
При кассовом методе доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Но средняя величина доходов за последние 4 квартала не должна превышать 4 млн. руб. При превышении - налоговую базу нужно пересчитать с начала года.
При методе начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).
Поэтому упрощенцы, плательщики НДС по пониженным ставкам, должны будут считать НДС по отгрузке и поступлении аванса, а доходы УСН - кассовым методом.