Изменения 2025
Закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, Закон от 08.08.2024 г. №259-ФЗ
УСН
Упрощенцы будут платить НДС!!! (кроме тех, что с доходами, исчисленными по правилам УСН, до 60 млн руб. за прошлый календарный год) - п. 1 ст. 145 НК РФ.
Те упрощенцы, чей УСН-доход не превысил 60 млн. руб. НДС не платят и декларацию не сдают - п. 1 ст. 145 НК РФ в новой редакции.
Обязанность составлять СЧФ (кроме металлолома/шкур/макулатуры) отменена, книгу продаж вести не надо - Федеральный Закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ.
Для ЕСНХ-щиков аналогично.
При розничной торговле особые правила:
В книге продаж можно регистрировать сводный документ с данными за квартал (п. 13 Правил ведения книги продаж). СЧФ при расчете наличными в розницу можно не выписывать, достаточно чека ККТ (п. 7 ст. 168 НК РФ), при безнале можно обойтись одной СЧФ в квартал (Письмо Минфина России от 25.01.2019 N 03-07-11/4320).А ФНС считает что и при безнале СЧФ физлицам не нужны, и их можно не составлять (Письма ФНС России от 24.08.2021 N 3-1-11/0122@, от 23.08.2021 N СД-4-3/11789@).
Никаких уведомлений/извещений/заявлений и т.п. налоговых органов о факте не достижения 60 млн руб. не предусмотрено.
Важно! Если было совмещение с ПСН, то доходы в рамках ПСН учитываются при расчете лимита 60 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Доходы по ПСН берем из книги учета доходов ИП, применяющих ПСН.
Даже используя освобождение, есть перечень случаев, когда надо декларировать и платить НДС (налоговый агент, импорт, выставили СЧФ с НДС и т.д.) - стр. 4 июльского демо.
Если в течение года будет иметь место превышение 60 млн. руб. - надо применять ставку 5% с 1-ого числа месяца, СЛЕДУЮЩЕГО за месяцем превышения. По желанию можно применить и общие ставки (20 или 10). Сообщать о своем выборе налоговому органу не надо, узнают из декларации.
Возможные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
Ставки 20% (10%) с правом на вычет входного НДС - по добровольному желанию (но нужно выполнение всех условий, т е тщательное документирование).
Ставки 5% и 7% без права на вычет входного НДС. Вычет НДС, исчисленного с аванса - право есть! (опять же при соблюдении всех условий, т. е. документировать, следить за периодом). Также есть право на вычет по КСФ.
Ставка 5% - если доходы за прошлый календарный год, исчисленные по УСН-правилам, не превысили 250 млн руб. Если в течение года будет иметь место превышение 250 млн. руб. - надо применять ставку 7% с 1-ого числа месяца, СЛЕДУЮЩЕГО за месяцем превышения.
Ставка 7 % - если доходы за прошлый календарный год, исчисленные по УСН-правилам, превысили 250 млн руб.
При превышении 450 млн. руб. в течение года - теряется право на применение УСН. (уже с 1 числа ЭТОГО месяца (месяца превышения) надо платить НДС по общим ставкам)
Особенности при применении льготных ставок ( 5 % или 7 %):
если выбраны льготные ставки - применять их надо непрерывно в течение 12 налог периодов (3 лет) - п. 9 ст. 164 НК РФ. Если лимит возможного дохода для этих ставок не будет превышен раньше.
льготные ставки не применяются при импорте,
льготные ставки не применяются при исполнении обязанностей налогового агента (п. 1,3,6 ст. 161 НК РФ)
при использовании льготных ставок нормы ст. 154 НК РФ не применяются
нормы ст. 149 НК РФ применяются (ожидаем официального подтверждения)
экспортная ставка 0 % применяется (ожидаем разъяснений)
Вычеты при льготных ставках: входной (ввозной) НДС необходимо включать в стоимость товаров, работ, услуг (п. 8 ст. 145, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ)
Если плательщик УСН (орг-ция или ИП) в 2024 году слетел с УСН из-за превышения лимита по доходам, то есть однократное послабление, а именно:
с 01.01.2025 г. можно применять УСН - п. 11 ст. 8 176-ФЗ.
Эта норма снимает на 2025 год ограничение по п. 7 ст. 346.13 НК (ограничение состоит в том, что вернуться на УСН после слета можно не ранее чем через один год после окончания года утраты права).
Но надо соблюсти лимит по доходам за 9 мес 2024 года - 337 млн. руб.
Повышены:
лимит по доходам для перехода (337,5 млн. руб. вместо 149,51 млн. руб.)
лимит по доходам для права применения в течение года (450 млн. руб. вместо 265,8 млн руб.)
лимит по стоимости ОС (200 млн. руб. вместо 150 млн. руб.),
лимит по численности для применения УСН (130 чел вместо 100 чел)
Отменены повышенные УСН-ставки, остались привычные 6% и 15%
Налогоплательщик слетает с УСН при превышении лимита (450 млн р. в 2025 г.) с 1 числа месяца, В КОТОРОМ лимит был превышен, а не с 1 числа квартала, как было раньше - пп. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ
НП
Повышение ставки НП с 20 % до 25 %
Продлен действующий сейчас особый порядок признания доходов и расходов по курсовым разницам до 2027 года
НДФЛ
Повышение ставок НДФЛ (в зависимости от суммы доходов в млн. руб., 5 ступеней)
До 2,4 = 13%
2,4-5 = 15 %
5-20 = 18 %
20-50 = 20 %
от 50 = 22 %
ВАЖНО! Есть категории доходов, для которых сохранена двухуровневая ставка ( до 2,4 и от 2,4 млн руб.) - п. 6 ст. 210 НК РФ. Например, это дивиденды, доходы от продажи им-ва и долей в нем, от продажи долей в ООО, акций, % по вкладам, доходы от дарения им-ва, операции с ц.б. и ЦФА.
Для участников СВО по доходам, непосредственно связанным с участием в СВО, сохранены ставки, действующие в 2024 году. (до 5 млн - 13 %, затем 15%).
Для нерезидентов основная ставка - 30 %.
С 01.01.2025 под обложение НДФЛ попадет экономия на процентах по займу от юрлица/ИП, которые признаны взаимозависимыми по отношению к работодателю физлица, которому выдан займ (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
Налоговый агент будет сообщать о неудержанном НДФЛ, только если налог не был удержан до 31 января следующего года. пп. "а" п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона №259-ФЗ от 08.08.2024 г.
С 01.01.2025 попадет под обложение НДФЛ экономия от покупки доли в УК по цене ниже рыночной (новый вид мат выгоды) - подп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ. Рыночная стоимость равна доле чистых активов на последнюю отчетную дату.
С 01.01.2025 г. налоговый агент должен предоставлять налоговый вычет в виде документально подтвержденных расходов ФЛ по его заявлению (например, при выходе участника, при уступке) - пп. "б" п. 22 ст. 2, ч. 4 ст. 19 закона №259-ФЗ от 08.08.2024 г.
Изменен п. 17.2 ст. 217 НК РФ. Теперь освобождение от продажи долей в УК или акций сроком владения более 5 лет действует лишь к доходам, не превышающим 50 млн руб. С превышения нужно будет платить налог.
Чтобы не платить налог по сроку владения нужно быть резидентом, нерезиденты будут платить налог.
Дали полномочия повысить коэффициент до единицы региональным властям.
Сейчас, если при продаже физиком недвижимости цена по договору менее чем кадастровая стоимость, умноженная на коэффициент 0,7 - то налог считается с кадастровой стоимости, умноженной на коэф-т 0,7, а не с цены договора.
И вот этот к-т 0,7 регионы смогут поднять до единицы (а могут и нет).
Минимальный срок владения недвижкой (после которого доход не облагается налогом) регионы могут уменьшить независимо от способа приобретения (ранее снижать можно было только общий срок).
Повышен лимит годового дохода в целях применения детских вычетов НДФЛ ( с 350 тр до 450 тр)
Повышена величина стандартного детского НДФЛ-вычета на 2-ого (2800 вместо 1400) и 3-его ребенка (6000 вместо 3000), особого вычета опекунам, попечителям, приёмным родителям (12 тр вместо 6 тр)
Заявления на предоставление вычета больше не нужны (документы, подтверждающие право на вычет нужны).
Введен новый налоговый вычет 18000 руб. один раз за год (!) для лиц, выполнивших нормы ГТО.
Налог на имущество, налог на землю
Регионам дали полномочия повысить ставки налога для объектов с кадастровой стоимостью от 300 млн. руб., максимальный предел повышения 2,5 %.
Также регионам дали возможность повысить ставки земельного налога до максимального предела 1,5 % по земельным участкам с кадастровой стоимостью выше 300 тыс. руб. Это касается земельных участков, занятым жилищным фондом, объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных под жилищное строительство, приобретенных под ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, огородничество.
Региональные власти могут воспользоваться этими полномочиями, а могут и нет)
Из сферы действия предельного значения пониженной ставки по земельному налогу 0,3 % исключены земельные участки, приобретенные для индивидуального жилищного строительства и используемые в предпринимательской деятельности. Это не зависит от наличия на них жилищного фонда или объектов инженерной инфраструктурой жилищно-коммунального комплекса. Например, в случае выявления использования такого участка с жилым домом в коммерческой деятельности для размещения объектов бытового обслуживания населения, розничной торговли, платных гостевых домов и т.п. предельное значение налоговой ставки составляет 1,5 % как для «прочих» земельных участков. (цитата с сайта налог.ру)
Более подробно на сайте налоговой:
ЖДЕМ КОММЕНТАРИЕВ от МФ и ФНС, возможны уточнения;)