С 1 января 2025 года введена многоступенчатая шкала налогообложения по НДФЛ. Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ внес масштабные изменения в исчислении НДФЛ.
Документ – Федеральный закон от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ.
Новая система прогрессии ставок налога предусмотрена для плавного повышения налоговой нагрузки физлица в зависимости от получаемых доходов.
Новая шкала ставок по НДФЛ с 2025 года
С 1 января 2025 года прогрессивная шкала налогообложения по НДФЛ предусматривает следующие пять ступеней:
- 13 % – если доход не превышает 2,4 млн. руб.;
- 312 000 руб. + 15% с дохода, превышающего 2,4 млн. руб., но до 5 млн. руб.;
- 702 000 руб. + 18% с дохода, превышающего 5 млн. руб., но до 20 млн. руб.;
- 3 402 000 руб. + 20% с дохода, превышающего 20 млн. руб., но до 50 млн. руб.;
- 9 402 000 руб. + 22% с дохода, превышающего 50 млн. руб.
Обратите внимание, что минимальная сумма дохода в шкале для повышения ставки – 2 400 000 рублей. Поэтому у работников, которых зарплата составляет 200 000 руб. и меньше (2 400 000 руб. : 12 мес.), расчет НДФЛ не изменится.
Например, работник получает зарплату в размере 225 000 руб. в месяц. За год его доход составит 2 700 000 руб. (225 000 руб. × 12 мес.). Вычеты по НДФЛ нет.
В 2025 году НДФЛ с его зарплаты нужно считать так: 312 000 рублей + ((2,7 млн руб. – 2,4 млн руб.) × 15%). Сумма НДФЛ составит 357 000 рублей.
При этом нужно помнить, что доходы и налог считают нарастающим итогом. Доход превысил 2,4 млн. руб. в ноябре 2025 года (225 000 руб. х 11 мес. = 2 475 000 руб.). Поэтому с этого месяца расчет налога производится по двум ставкам.
Ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года. Таблица
Исключения из новой системы
Налоговая реформа по НДФЛ сохранила двухуровневую систему налогообложения.
Нынешние ставки, 13% и 15% с дохода свыше 5 млн. руб., сохранены для военнослужащих, и введены в отношении надбавок к заработной плате за работу (службу) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Читайте подробности в бераторе:
НДФЛ с дивидендов с 2025 года
Для дивидендов тоже оставили двухступенчатую шкалу ставок, но изменили порог дохода для повышенной ставки (подп.3 п. 6 ст. 210 НК РФ в новой редакции).
Так, с 2025 года ставки НДФЛ для дивидендов установлены (п. 1.1 ст. 224 НК РФ в новой редакции):
- если доход до 2,4 млн руб. – 13%;
- если доход от 2,4 млн руб. – 312 000 руб. + 15% с дохода свыше 2,4 млн. руб.
НДФЛ при продаже имущества с 2025 года
С 1 января 2025 года меняется система налогообложения при продаже имущества. Если сейчас ставка 13% применяется к доходу от продажи недвижимости независимо от дохода, то в 2025 году нужно учитывать лимит дохода.
Ставки НДФЛ при продаже недвижимости (как и с дивидендов) установлены так:
- 13% – для доходов до 2,4 млн руб. в год;
- 15% – свыше 2,4 млн руб.
При этом льготу в виде освобождения доходов от продажи имущества физлица при соблюдении минимальных сроков владения сохраняют (ст. 217.1 НК РФ).
С бератором вы всегда будете в курсе всех изменений. Читайте новшества в расчете НДФЛ в следующих материалах:
Подписывайтесь на бератор — дарим столько же месяцев!
У нас есть вся информация нужная бухгалтеру! Подробное описание всех участков работы бухгалтерии: от простых операций по расчетному счету до уплаты налогов. Есть все проводки, включая те, которых нет в бухгалтерских программах.
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОРНовые ставки по НДФЛ с 1 января 2025 года