На упрощенной налоговой системе бизнес может использовать один из двух объектов в качестве облагаемого: «Доходы» либо «Доходы минус расходы». Первый вариант прост с точки зрения учета и расчета облагаемой базы, но он может не оправдывать себя, если бизнес предполагает постоянный существенный объем трат.
Модель «Доходы минус расходы» для организаций и ИП в ряде случаев является куда более выгодной, но она значительно сложнее «Доходов», и справиться без бухгалтера с этой формой будет непросто. Для расчета налогооблагаемой базы бизнес должен понимать все нюансы данного метода, «подводные камни» и порядок учета расходов.
Прежде всего нужно понимать, для кого данный режим будет более всего подходить.
Какие плюсы и недостатки данного режима
В целом УСН «Доходы минус расходы» является востребованной формой для малого бизнеса. Плательщики этого налога освобождаются от уплаты НДС, налога на прибыль и еще целого ряда федеральных сборов. Однако в этой системе есть ряд нюансов.
Если компания либо ИП взаимодействует с зарубежными поставщиками и закупает у них продукцию, то она выступает налоговым агентом по НДС. Этот факт предусматривает обязательную сдачу декларации, а также уплату рассчитанной суммы налога. Также потребуется сдавать отчетность и оплачивать НДС в том случае, если контрагент на УСН выставил в адрес покупателя счет-фактуру, в котором указан размер НДС.
На упрощенке «Доходы минус расходы» не нужно оплачивать имущественный налог, однако и тут есть нюанс. Не требуется оплата по тому имуществу, где размер сбора к уплате подсчитывают по среднегодовой стоимости.
К очевидному преимуществу данной системы относится тот факт, что на ней бизнес сдает значительно меньше форм отчетности.
Впрочем, нужно учесть, что обслуживание этой формы для бизнеса обойдется дороже, чем система УСН «Доходы». Многие предприниматели для ведения бухгалтерии в режиме «Доходы» используют бесплатные банковские сервисы, позволяющие производить расчет суммы к уплате, а также формировать налоговую декларацию. В режиме «Доходы минус расходы» такие сервисы не помогут, и бизнесу придется нести затраты, нанимая бухгалтера или воспользоваться услугами аутсорсера бухгалтерского учета, что является дешевле и надежнее.
В каком случае возможно использование УСН
Действующее законодательство предполагает ряд условий, при которых возможно использовать упрощенку. Прежде всего ее применение зависит от сферы деятельности компании либо ИП. Запрещено применение УСН для тех, кто производит и торгует ювелирными изделиями, а также для ломбардов, производителей подакцизных групп товаров, трудовых агентств и т. д.
Также применение УСН разрешено только для того бизнеса, где размер годовой выручки не превышает 265,8 млн руб. Не получится воспользоваться упрощенной системой, если в штате официально трудоустроено свыше 130 человек либо стоимость основных фондов более 150 миллионов рублей.
Отдельным условием для организаций является то, что они не должны иметь филиалов и обособленных подразделений, а в случае, если в доле предприятия участвует другое юридическое лицо, его доля не должна быть свыше 25 % от уставного капитала.
Переход на УСН
Использовать упрощенку могут как новые компании и ИП, так и действующие предприятия.
Для вновь созданного бизнеса действует возможность подавать заявление на установление УСН сразу при регистрации либо же в течение 30 дней с того момента, как документы о создании направлены в налоговую.
Если же выбрать УСН либо изменить форму налогообложения с «Доходов» на «Доходы минус расходы» хочет существующий бизнес, то такая возможность доступна лишь с 1 января следующего года. Заявка о таком переходе подается не позже, чем 31 декабря текущего года.
Сменить систему налогообложения проще всего обратившись в компанию аутсорсинг. Специалисты смогут помочь подготовить документы и подать их в налоговую.
Что следует относить к доходам при УСН «Доходы минус расходы»
В соответствии с действующим законодательством, доходом на упрощенке является любой доход от продаж либо же внереализационный.
К доходам, которые ИП либо организация получили от реализации, в соответствии с правилами учета, относится выручка, которая поступает от продажи произведенной продукции, либо же приобретенной для последующей перепродажи, а также за оказанные услуги и выполненные работы. В этот же раздел включают доходы, которые получил бизнес при продаже основных фондов, имущественных прав и т. д.
Данный вид дохода может иметь денежную либо натуральную форму, а также может формироваться при взаимозачете (например, компания погасила в рамках взаимозачета обязательства собственного контрагента перед третьей стороной).
Вторым типом доходов, которые учитываются при УСН, являются внереализационные. Этот тип доходов не связан напрямую с самим бизнесом компании либо ИП. К таковому можно отнести:
· проценты, которые банки начисляют за остатки денежных средств на счетах;
· различные неустойки и пени, которые оплачены контрагентами в рамках заключенных договоров;
· страховые взносы по договорам КАСКО, ОСАГО и т. д.
В соответствии с действующей системой бухучета, учет доходов на УСН производится при помощи кассового метода. Датой признания является день, когда оплата поступила в кассу либо на счет организации. Помимо этого, к доходам относятся и суммы поступивших авансовых платежей (оплата в счет будущей реализации, по которой уже требуется провести исчисление суммы налога).
Как учитываются расходы
Учет затрат на упрощенке происходит несколько иначе, чем доходов. Обязательным условием признания любых трат в качестве расходов является экономическое обоснование и их подтверждение какой-либо первичной документацией (расходные накладные, чеки, различные акты и т.д.). При этом вся продукция, а также работы либо оказанные услуги должны быть проведены по учету, а их характер – соответствовать заявленному виду деятельности компании либо ИП.
Помимо этого, нужно проверить, чтобы затраты, которые планируется включать в расходную часть, были указаны в закрытом списке п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Если они не включены в данный список, то и минусовать их при подсчете суммы налога нельзя.
Также важно учитывать, что для признания расходов они должны быть оплачены (используется кассовый метод, как и в случае с доходами).
Если говорить о затратах, которые несет бизнес на покупку товара для последующей его перепродажи, то они также могут быть учтены в составе расходов. Для этого необходимо, чтобы приобретенный товар был оплачен продавцу, фактически получен, а также реализован конечному потребителю. При этом оплата за данный товар со стороны не является обязательной для учета расходов.
Стоимость основных средств также относится на расходы равномерно, в течение года, когда они были приобретены.
Какой будет ставка налога
Для данного варианта УСН есть два вида ставок:
· оплата налога в размере 15 % при доходах до 199,35 млн руб.;
· 20 % налог, если размер доходов от 199,35 до 265,8 млн руб.
В отдельных регионах действуют спецусловия по ставкам. Например, для Ленинградской области размер ставки налога составляет 5 %, а в Санкт-Петербурге – 7 %. Такие условия действуют исключительно для лимита доходов до 199,35 млн руб. Если же данный рубеж бизнесом перейден либо в компании трудоустроено свыше 100 человек, то размер ставки увеличится до 20 %.
В соответствии с законодательством, субъекты РФ наделены правом устанавливать налоговые каникулы для вновь созданных ИП, поэтому в отдельных случаях ставка налога может...
Продолжение статьи читайте на нашем официальном сайте www.l-it.pro
Оригинал статьи находится здесь: https://l-it.pro/publications/bukhobsluzhivanie/usn-dokhody-minus-raskhody-chto-nado-znat/