Для процесса оформления учета всех расходов на приобретение малоценных нематериальных активов (до 100 тысяч рублей) в программном продукте «1С:Бухгалтерия» формируются документы «Поступление НМА» и «Операция».
Учет малоценных НМА (в расходах БУ и НУ)
К малоценным активам относятся те НМА, которые: не обладают никакой материально-вещественной формой, могут быть выделены из множества прочих активов, находятся в производственной или же управленческой жизни компании более года, а также несут экономическую прибыль для предприятия.
Организация может не применять ФСБУ 14/2022 для тех активов, которые не соответствуют признакам, указанным в п. 4 Стандарта, но при этом их стоимость ниже зафиксированного предприятием лимита. В данной ситуации все затраты на приобретение таких активов считаются уже как расходы текущего периода.
Для эффективного контроля за активами предприятия необходимо учесть:
- Необходимость соблюдения п. 7 ФСБУ 14/2022 для контроля над активами.
- Предприятие может организовать учет активов на забалансовом счете.
Если же компания не использует п. 7 ФСБУ 14/2022 для малоценных НМА (нематериальных активов), которые подлежат единовременному отнесению на расходы, то тогда они учитываются уже согласно ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022:
- В бухучете НМА их стоимость учитывается по первоначальной стоимости, равной сумме капвложений, связанных с объектом до его признания в учете.
- К капитальным вложениям в объекты НМА (нематериальных активов) относятся фактические расходы на создание и приобретение, а также траты на приведение в состояние и местоположение нужные для использования.
- Стоимость НМА (нематериальных активов) амортизируется независимо от финансовых итогов предприятия в отчетном периоде через амортизацию.
Для расчета налога на прибыль надо учитывать следующие аспекты. Итоги интеллектуальной деятельности со сроком полезного применения свыше года и первоначальной стоимостью не выше 100 тыс. руб. не подлежат амортизации. В случае самостоятельного создания НМА вычеты НДС, который был предъявлен партнерами при покупке товаров, осуществляются после принятия на учет этих товаров. Если правила ФСБУ 14/2022 не применяются, то НДС к вычету берется по общепринятому порядку по НК РФ уже на момент приобретения активов.
Учет малоценных НМА (в капвложениях)
Организация может не применять правила ФСБУ 14/2022. Тогда расходы на их приобретение могут отразиться как траты в период завершения капвложений.
Для обеспечения точного контроля за наличием и движением активов по п. 7 ФСБУ 14/2022, компания может организовать учет на забалансовом счете. Если же предприятие не пользуется п. 7 ФСБУ 14/2022 для малоценных НМА, то они будут учитываться уже в соответствии с ФСБУ 26/2020, а также ФСБУ 14/2022.
Для начисления не амортизируются объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования свыше года и изначальной стоимостью не выше 100 тысяч рублей. К капитальным вложениям в нематериальные активы (НМА) относятся фактические затраты на его создание и приобретение, а также приведение в состояние и местоположение, необходимые для использования.
Стоимость нематериальных активов погашается через амортизацию независимо от результатов деятельности компании в отчетном периоде. Вычеты сумм НДС, предъявленных при покупке товаров, осуществляются после принятия на учет.
Стоимость активов для целей НУ может списываться единовременно при вводе объекта в эксплуатацию или же равномерно с учетом срока его применения в деятельности компании. Если же предприятие не пользуется правилами ФСБУ 14/2022 в отношении активов, имеющих признаки, установленные п. 4 этого Стандарта, но имеющих стоимость ниже лимита, установленного предприятием, то НДС к вычету можно принять в порядке на дату приобретения этих активов.
Учет НМА (БУ единовременно, НУ равномерно)
Если же компания не использует ФСБУ 14/2022 для тех активов, которые не удовлетворяют критериям нематериальных активов, но имеющих стоимость ниже установленного лимита, то такие расходы будут признаны уже в период завершения капвложений, связанных с их приобретением или же созданием.
Для обеспечения контроля за наличием и движением активов, компания может организовать учет на забалансовом счете. Если малоценные НМА не подпадают под п. 7 ФСБУ 14/2022 и подлежат единовременному списанию в расходы, то они учитываются уже согласно порядку в соответствии с ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 14/2022. Для целей расчета налога результаты интеллектуальной деятельности, имеющие срок полезного использования свыше года и начальную стоимость ниже 100 тысяч рублей, уже не будут считаться амортизируемым имуществом.
При вводе объекта в эксплуатацию учитывается срок использования или другие показатели. После принятия на учет товаров, вычеты сумм НДС, предъявленных контрагентами, производятся в соответствии с общеустановленным порядком.