Эксперимент с самозанятыми набрал обороты и шагает семимильными шагами по стране.
(подборка подсказок для самозанятых:
ФЗ-422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Налог на профессиональный доход“», видимо, был состряпан в сильной спешке. Видимо, цель была - выудить спрятавшихся предпринимателей, применив метод охоты страшненькой рыбы-черта со светящейся удочкой: эту страшную зловещую морду в темноте не видно, зато, видно ее светящуюся приманку
морской чёрт (лат. Lophius piscatorius), — хищная рыба отряда удильщикообразных
Ну, и в спешке не все предусмотрели - не все дырки в сыре заделали, через которые мышки, попавшись в мышеловки за сыром, регулярно из мышеловки ускользают.
Вот, одна из дырочек, которую даже Минфин не смог закрыть:
ПИСЬМО Минфина от 12 октября 2020 года № АБ-4-20/16632@
(обратите внимание, что ответ дан по иностранному поводу, но он касается не только его)
...
"3. Можно ли зарегистрироваться самозанятым, если я пользуюсь услугами частных лиц - подрядчиков, которые помогают мне осуществлять работу? Речь не идет о постоянных наемных работниках.
Ограничения, связанные с применением специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", установлены частью 2 статьи 4 и частью 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ. В частности, не вправе применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" лица, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.
При этом Закон № 422-ФЗ не содержит запрета на привлечение налогоплательщиком налога на профессиональный доход лиц, не состоящих с ним в трудовых отношениях, в том числе по договору подряда..."
_____
Таким образом, нанимать вместо себя других, которые за самозанятого будут пахать - МОЖНО.
И не просто можно, а даже, можно НЕ БРАТЬ полученную сумму от Заказчика себе в доход!
Да-да.
не верите - читайте
- пример из СПС "Главбух"
Самозанятого привлекли для уборки территории — поливает газоны, высаживает цветы и пр. Претензий к его работе нет. Но когда его попросили выдать чек — сказал, что вместо него это сделает посредник. Выходит, один самозанятый дал поручение выполнить работу другому «физику». Это законно? Как урегулировать ситуацию?
В рассматриваемом случае самозанятый мог привлечь к уборке территории третьих лиц, которые фактически выполняют заказ.
Плательщики НПД не вправе заключать трудовые договоры с «физиками», но могут сотрудничать с другими самозанятыми или предпринимателями на условиях гражданско-правовых договоров, к примеру, подряда, оказания услуг и пр. [письмо ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632]. Но в такой ситуации следует внимательно изучить договор с субподрядчиком, чтобы исключить противоречия, в том числе по факту оплаты работ и порядку выдачи чеков.
Еще лучше запросить у самозанятого письмо, где он укажет, каким образом субподрядчик выполняет работы и как именно они взаимодействуют друг с другом.
_____
В принципе я предполагала, что суть этой ситуации бухгалтеры не сразу могут понять. Это не линейное уравнение. Тут надо рассматривать цепочку причинно-следственных связей.
Поэтому, дополню.
- самозанятый отказывается от оформления чека, аргументируя тем, что не он выполняет работу.
Однако, работа выполнена. Следовательно, обязательства самозанятого по договору исполнены. Заказчик - тоже свои обязательства выполнил - заплатил. И у Заказчика есть на руках подтверждение исполнения своих обязательств -своя платежка с исполнением банка по переводу денег за работу самозанятому.
Но, в результате исполнения сделки, сам самозанятый доход не получил, так как работу выполнял не он: доход получил его подрядчик.
Заключать подряды самозанятому не запрещено.
Нарушения тут нет.
Договор на работу/услуги - это сделка двух сторон.
Одна - платит, другая - делает. Договор исполнен: предмет договора - сделан, сдан и получен.
А налог - это сделка самозанятого с ФНС. К первому договору эта сделка - никак не относится.
Факт оплаты - платежка заказчика.
За невыдачу чека - наказания нет.
Есть наказание - за неоприходование выручки.
Но, самозанятый не может оформить выручку на себя, так как не он был реализатором работ/услуг. Он ее не реализовывал.
В данном случае не просто не реализовывал, а и отказывается быть эксплуататором! Не хочет эксплуатировать другого человека.
Наоборот, он другому дал возможность заработать.
Безкорыстно. Безвозмездно.
И в разъяснениях ФНС - тоже сказано о реализации:
При оказании услуг или выполнении работ «самозанятый» через приложение «Мой налог» обязан сформировать чек и передать его покупателю. Чек может быть как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Чек должен быть сформирован и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа.
На основе полученных данных налоговый орган исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до «самозанятого». Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа этого же месяца.
За каждый день просрочки начисляются пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования Центробанка России.
За нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах, связанных с получением доходов от реализации товаров, работ или услуг, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, на которую был сформирован чек, а за повторное нарушение в течение 6ти месяцев - в размере 100 % от суммы такого расчета.
Здесь нужно включить логику, а не линейное уравнение.
- тут не сказано, что чек выписывается при получении денег, тут сказано "при выполнении работ"!!!
ФАКТ РАБОТ - первичен.
А то, что Налоговики смешали у самозанятого ФАКТ РАБОТ и ФАКТ ОПЛАТЫ в одно оформление - это их скользкие фантазии. ОНИ НЕ МОГУТ СМЕШИВАТЬСЯ!
ФАКТ работы - это АКТ.
А ФАКТ оплаты - это платежный документ.
Это - разные действия. Как жидкое и мягкое. они не могут быть тождественны.
Тот факт, что такое смешивание прописано в ФЗ-422
в п.1 ст.7 Порядок признания доходов
1. В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
нивелируется сразу же в этой же статье пунктом 2
2. При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав) на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.
То есть, факт реализации приравняли и к факту получения денег и к последнему дню месяца.
3 в 1.
Это, как обед и болезнь приравнять к прогулу: а чо, в обеденный перерыв работник не работает и на больничном - тоже. Значит, гуляет, бездельник!
А ГК РФ - еще не отменили!
И фактом выполнения работ не может являться их оплата!
ГК РФ Статья 720. Приемка заказчиком работы, выполненной подрядчиком.
Вся эта чехарда началась с изменения Налогового кодекса на признание дохода кассовым методом.
НК РФ Статья 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе:
- в момент получения денег.
А это - противоречит здравому смыслу!
Если вор украл деньги, то в момент кражи по логике НК РФ, он получил доход. НО! сворованное НИКОГДА НЕ МОЖЕТ БЫТЬ ПРИЗНАНО ЗАКОННЫМ ДОХОДОМ!
Если ты получил предоплату, то она не может быть твоим доходом!
Ты их ЕЩЕ НЕ ЗАРАБОТАЛ!
И, если не заработаешь, то обязан вернуть!
Поэтому, вопрос с реализацией, который тесно связан с ПЕРЕХОДОМ ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ на предмет реализации, не может быть "одохочен" таким примитивным кассовым методом!
Ибо! получении денег - является лишь одной из составных частей условий по переходу права собственности предмета сделки от одной стороны к другой.
СОБСТВЕННОСТЬ - первична!
А не передача денег.
Если деньги подарены, то да, деньги - являются предметом сделки и они считаются доходом с момента их передачи.
Но, там, где что-то продается и что-то покупается, деньги - не являются ПРЕДМЕТОМ ТОРГОВЛИ!
А, даже, ЗАПРЕЩЕНО торговать деньгами!
Это - преступление против государственного строя.
Понимаете, что Налоговики натворили?
"Деньги-Товар-Деньги" - это перевертыш закона денежной системы: ДЕНЬГИ - это эквивалент чего-либо!
То есть, сначала - эквивалент, потом на него - деньги.
Не наоборот!
Не эквивалент - это деньги!
То есть, СНАЧАЛА надо ЧТО-ТО СОЗДАТЬ, а уже под это ЧТО-ТО рисовать "бумажки" и прочие "облигации" с "долговыми расписками"!
Вот, так, простая логика простого самозанятого - выявила хитрые манипуляции паразитов денежной системы. И эти паразиты сами же свой хвост и заглотили))) Уроборос.