Если вы на УСН «доходы» купили недвижимость, а потом перешли на УСН «доходы за минусом расходов», вы сможете учесть понесенные затраты задним числом. Главное условие, чтобы объект был введен в эксплуатацию уже после перехода на «доходы минус расходы». Затраты списываются равными долями поквартально.
Земельные участки под строительство нельзя учесть на упрощенке, включить их в состав основных средств нельзя, так как они не являются амортизируемым имуществом независимо от стоимости и срока полезного использования.
Но можно учесть в расходах госпошлину за регистрацию права собственности на землю и затраты на изготовление документов кадастрового и технического учета, в том числе правоустанавливающих документов и документов о межевании земли после их оплаты.
Также нельзя учесть затраты на покупку кондиционеров для офисов и магазинов менее 100 тыс.руб. Если же стоимость более 100 тыс.руб,, то затраты можно включить в состав расходов по основным средствам. (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК), списывая их равными долями в течение года по кварталам.
Нельзя включать в расходы стоимость услуг по проведению спецоценке рабочих мест.
Компенсацию работникам за использование их личного ПО нельзя включить в расходы УСН.
Можно учесть в расходах компенсации за личный легковой (на грузовой нельзя) транспорт работника, документально подтвержденные и в пределах установленных норм.
С 1 января 2024 года нормы компенсаций в месяц составляют:
- 3000 руб. — за легковой автомобиль с объемом двигателя свыше 2000 куб. см;
- 2400 руб. — за легковой автомобиль с объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
- 1200 руб. — за мотоцикл.
Учесть затраты на ГСМ в этом случае уже не получится, так как они уже включены в норматив.
Также нельзя включить в расходы УСН покупку кулера и питьевой воды для работников, стоимость бытовой техники для офиса, плату за благоустройство территории.