Что такое ОСВ или оборотно-сальдовая ведомость
Оборотно-сальдовая ведомость (ОСВ) или «оборотка» — это бухгалтерский регистр, таблица с данными об остатках и оборотах по счетам за рассматриваемый период.
ОСВ используют, чтобы проверить правильность учёта. Всё учитывали правильно, если на конец периода совпадаютдебет и кредит. А также на активных счетах нет кредитового остатка, а на пассивных — дебетового.
Если что-то из этого не совпадает, значит, в учёте допущены ошибки. Нужно найти и исправить неточности, чтобы налоговая не оштрафовала за неправильную бухгалтерскую отчётность.
Ещё «оборотка» позволяет анализировать ситуацию в бизнесе. Например, на какую сумму отгрузили товары или сколько должны поставщикам.
ОСВ составляют в конце отчётных периодов и года — эти отчёты может запросить ИФНС при камеральной или выездной проверке. Документы хранят в электронном или бумажном виде.
Ведомости для внутреннего использования необязательно сохранять. Например, если хотите проверить правильность ведения учёта или проанализировать какой-то показатель.
Оборотно-сальдовая ведомость обязательна только для организаций. Если вы работаете как ИП, то можете не составлять ОСВ, потому что предприниматели освобождены об бухгалтерского учета.
Из чего состоит ОСВ
У оборотно-сальдовой ведомости нет унифицированной формы. Организации сами разрабатывают бланк и утверждают в учётной политике. Есть только требование, что должно быть в ведомости:
- Название — «Оборотно-сальдовая ведомость».
- Наименование компании, по которой составлена ОСВ.
- Период, за который составлен отчёт — месяц, квартал, год. Для внутреннего использования выбирается любой период — день, три дня, неделя.
- Валюта и единица измерения — «тыс. рублей».
- Должность специалиста, который составляет ведомость.
- Подпись и ФИО сотрудника, который составляет ОСВ.
С нуля форму ОСВ составляют редко. Обычно используют ту, что предлагает бухгалтерская программа — в ней есть всё необходимое. Например, в Эльбе уже есть готовая форма, в которой есть все необходимые поля.
В первом столбце отчёта по вертикали указывают счета и субсчета. По горизонтали:
- Сальдо на начало периода — дебет и кредит.
- Обороты за период — дебет и кредит.
- Сальдо на конец периода — дебет и кредит.
Как может выглядеть табличная часть оборотно-сальдовой ведомости:
Можно добавить второй столбец с названиями счетов. Это поможет ориентироваться, если плохо знакомы с бухучётом.
Виды оборотно-сальдовых ведомостей
Строгой классификации ОСВ нет. Условно отчёт делят на два вида:
- по организации в целом;
- по конкретным счетам и субсчетам.
Выделяют «оборотки» по аналитическим и синтетическим счетам и комбинированные, которые охватывают оба типа счетов.
Как составлять оборотно-сальдовую ведомость: образец заполнения
Сегодня ОСВ редко заполняют вручную. Это долго и чревато ошибками. В бухгалтерских программах это автоматизировано и занимает 5-10 секунд.
Мы рассмотрим простой пример составления ведомости с нулевыми остатками на начало периода в пределах одного дня, чтобы вы поняли принцип подготовки ведомости. Это нужно, чтобы научиться «читать» отчёт.
Операции за день:
- поставщик привёз сырьё на 50 000 руб.;
- из полученного сырья произвели продукцию на 300 000 руб.;
- отправили покупателю продукцию на 300 000 руб.;
- получили оплату от покупателя — 150 000 руб.;
- оформили кредит — 500 000 руб. на 12 месяцев;
- оплатили поставщику поставленное сырьё — 50 000 руб.
Операции в бухучёт попадают в виде проводок, которые составляются методом двойной записи. В ОСВ затем аккумулируются данные, чтобы показать итоговые обороты и остатки.
Сначала составляем проводки:
Дт
Кт
Сумма, руб.
Операция
10
60
50 000
Получено сырьё от поставщика на 50 000 руб.
20
10
50 000
Сырьё передано на производство
43
20
50 000
Выпущена готовая продукция
62
90.1
300 000
Покупателю отгружена готовая продукция
90.2
43
50 000
Списана себестоимость готовой продукции
51
62
150 000
Получена оплата от покупателя
51
66
500 000
Получен кредит
60
51
50 000
Оплатили стоимость сырья поставщику
90.9
99
250 000
300 000 — 50 000 = 250 000
Получена прибыль от реализации
По проводкам данные переносятся в ОСВ. Если делаете вручную, последовательно отражаете суммы операций по дебету и кредиту каждого счёта.
Чтобы не ошибиться, составляется ОСВ по каждому счёту в виде небольших табличек. Например, для счёта 10 «Материалы»:
Счёт 10 «Материалы»
Дт
Кт
Сальдо на начало: 0
Сальдо на начало: 0
50 000 — получено сырьё
50 000 — сырьё передано в производство
Обороты по Дт: 50 000
Обороты по Кт: 50 000
Сальдо на конец: 50 000 — 50 000 = 0
В итоге получается оборотно-сальдовая ведомость:
Напомним, в коронке «Обороты за период» и «Сальдо на конец периода» значения по дебету и кредиту должны быть равны. Если не совпадают — допущена ошибка.
При ручном составлении поиск ошибок превращается долгую проверку проводок и подсчёт оборота. В программах всё автоматизировано — в таблице отмечаются счета, по которым могла быть допущена ошибка.
Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости
Чтобы правильно читать ОСВ, нужно разбираться в счетах бухгалтерского учёта.
Если вернуться к примеру и посмотреть на остаток счёта 99, становится понятно, что за рассматриваемый период получили 250 000 руб. прибыли. Дебетовый остаток по счёту 99 свидетельствует об убытках — надо искать причины неудовлетворительного результата.
Дебетовый остаток по счёту 62 показывает, что контрагенты должны нам 150 000 руб. Это могут быть деньги, товары или услуги — чтобы понять, необходимо посмотреть ОСВ по счёту 62.
Всегда смотрите ОСВ перед сдачей бухгалтерской отчётности, особенно если в балансе не сходятся дебет и кредит. Вы быстрее найдёте причину, исправите ошибки и не опоздаете со сдачей отчётов.