В 2024 году налогоплательщикам необходимо быть особенно внимательными к правилам учета расходов, связанных с модернизацией нематериальных активов (НМА).
Изменения в законодательстве:
Ключевое изменение произошло в связи с принятием Федерального закона от 31.07.2023 389-ФЗ, внесшего поправки в пункт 2 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
Суть изменений:
Прежде, чем углубиться в детали, важно понять суть изменений. Раньше, при модернизации НМА, в налоговом учете учитывалась лишь остаточная стоимость. Если она была незначительной, расходы на модернизацию списывались сразу в расходы текущего периода. Новый закон отменил это правило. Теперь, вне зависимости от размера остаточной стоимости, расходы на модернизацию НМА включаются в их первоначальную стоимость.
Пример. Представьте, что у вас есть лицензия на программное обеспечение стоимостью 1 000 000 рублей. Остаточная стоимость лицензии к моменту модернизации составила 200 000 рублей. Раньше, при модернизации, расходы на нее списывались сразу в расходы текущего периода, если бы остаточная стоимость была меньше установленного предела. С 31 августа 2023 года расходы на модернизацию будут включены в первоначальную стоимость лицензии, увеличивая ее до 1 200 000 рублей (при условии, что затраты на модернизацию составили 200 000 рублей).
Когда изменения вступили в силу?
Важно помнить, что изменения вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона, то есть с 31 августа 2023 года.
Какие расходы нужно учитывать по-новому?
Новое правило распространяется на расходы, возникшие после 31 августа 2023 года, связанные с:
- Достройкой
- Дооборудованием
- Реконструкцией
- Модернизацией
- Техническим перевооружением
- Частичной ликвидацией
- Другими аналогичными основаниями
Важно:
- Важно отметить, что новые правила касаются нематериальных активов, а не материальных (например, зданий, оборудования).
- Внимательно анализируйте характер затрат. Не все расходы, связанные с НМА, подпадают под новые правила. Например, текущий ремонт не считается модернизацией.
Что делать налогоплательщику?
- Внимательно ознакомьтесь с изменениями в законодательстве.
- Проведите анализ НМА, которые были модернизированы с 31 августа 2023 года.
- Проверьте, правильно ли учтены расходы на модернизацию.
- В случае необходимости внесите коррективы в налоговую отчетность.
- В случае возникновения вопросов обращайтесь за консультацией к специалистам.
В целом, новые правила учета расходов на модернизацию НМА призваны более точно отразить стоимость нематериальных активов и повысить эффективность налогового контроля. Однако, они также требуют от налогоплательщиков внимательного подхода к учету и анализу затрат.
#РИЦ_Госучреждениям #РИЦ_Бизнесу #новости_РИЦ
#НМА #учет_расходов #налогоплательщикам