Камеральная проверка
- Назначение: автоматически при сдаче отчетных документов налогоплательщиком.
- Уведомление: не уведомляется.
- Длительность: три месяца.
- Цель: проверка правильности заполнения деклараций и расчётов, уплаты налогов.
- Полномочия инспекции:
- Вызов налогоплательщика для дачи пояснений: при выявлении ошибок, расхождений или несоответствий в отчётности и документах.
- Истребование документов и информации: отправка требования через личный кабинет или почту, представление сведений в течение 10 дней (20 дней для консолидированной группы, 30 дней для иностранной организации).
- Проведение встречной проверки контрагентов: направляются запросы в ИФНС по месту нахождения контрагентов.
- Запрос информации у банков: для выявления обналичивания средств.
- Опрос свидетелей: право инспектора беседовать с руководителями, главбухом и рядовыми работниками.
- Назначение экспертизы: привлечение независимых специалистов.
- Проведение осмотра: проверка офисов и территории налогоплательщика.
Выездная проверка
- Назначение: при наличии факторов риска, проводится на месте (торговая точка, офис).
- Виды выездных проверок:
- Выборочная: проверка одного налога.
- Тематическая: проверка одного направления деятельности (например, расчёты с персоналом).
- Комплексная: проверка нескольких налогов.
- Повторная: проверка тех же налогов за тот же период.
- Полномочия инспекции:
- Вызов налогоплательщика для дачи пояснений: уточнение информации по налогам.
- Истребование документов: предоставление заверенных копий в течение 10 дней.
- Проведение встречной проверки контрагентов: направляются запросы в ИФНС по месту нахождения контрагентов.
- Запрос информации у банков: анализ операций по счету.
- Проведение инвентаризации: проверка фактического наличия имущества.
- Назначение экспертизы: привлечение независимых специалистов.
- Проведение осмотра: проверка офисов и территории налогоплательщика.
- Опрос свидетелей: беседы с руководителями и работниками.
- Выемка документов: изъятие оригиналов документов в исключительных случаях.
Встречная проверка
- Цель: исследование работы контрагентов налогоплательщика.
- Основание: ст. 93.1 НК РФ.
- Пример: проверка деятельности перекупщиков для выявления схем ухода от налогов.
Основания для проведения проверок
- Налоговая нагрузка ниже средней по отрасли: анализ отклонений от отраслевых показателей.
- Длительное время компания показывает убытки: разбор причин убытков и выживания бизнеса.
- Заявление большого налогового вычета: автоматическая проверка обоснованности вычета.
- Постоянный рост расходов: сравнение отчётных периодов для проверки правильности учёта расходов.
- Зарплата сотрудников ниже среднеотраслевой: проверка на выплаты "в конвертах".
- Приближение к лимиту доходов по спецрежиму: проверка на занижение доходов.
- Ведение бизнеса через цепочку посредников: анализ цепочки для уменьшения налога на прибыль.
- Непредставление пояснений или документов при камеральной проверке: проверка на месте.
- Частая смена адреса и ИФНС: усложнение камеральных проверок.
- Наличие высоких налоговых рисков: выявление контрагентов-фирм-однодневок, юрлиц с массовыми учредителями.
Завершение проверок и санкции
- Составление акта проверки: с описанием нарушений или их отсутствия.
- Вынесение решений по итогам проверки:
- Налоговая ответственность: штрафы на 20% или 40% от суммы недоимки.
- Административная ответственность: штрафы за несданные декларации и непредоставление сведений.
- Уголовная ответственность: штрафы, принудительные работы, арест или лишение свободы за крупные недоимки.
Подготовка к проверкам
- Регулярная проверка почтового ящика и личного кабинета на сайте ФНС: чтобы не пропустить уведомления и запросы документов.
- Подписание актов сверки с контрагентами: для подтверждения данных.
- Ответственное ведение первичной документации: чтобы избежать ошибок.
- Проведение внутренних и внешних аудитов: для выявления ошибок до проверки налоговой.