3,3K подписчиков

Переквалификация ГПХ в трудовые договоры: Как избежать штрафов и доначислений (и сохранить нервы)?

В целях экономии на налогах и страховых взносах некоторые работодатели заключают со своими сотрудниками договоры гражданско-правового характера (ГПХ). Такая практика вызывает массу подозрений со стороны контролеров и грозит работодателям целым рядом негативных последствий. Разберём основные вопросы, связанные с переквалификацией ГПД в трудовые договоры.

Что такое переквалификация договора ГПХ и кто может переквалифицировать договор ГПХ в трудовой договор?

Переквалификация договора ГПХ представляет собой изменение его сущностных характеристик, в результате чего он признается трудовым договором. Перечень субъектов, уполномоченных переквалифицировать договоры ГПХ в трудовые договоры, установлен в ст. 19.1 ТК РФ. Переквалифицировать договоры могут:

Заказчики услуг (работ) в добровольном порядке по письменному заявлению сотрудника, с которым ранее был заключен договор ГПХ.
Заказчики услуг (работ) во исполнение предписания государственного инспектора труда о необходимости оформить с сотрудником трудовой договор вместо договора ГПХ.
Суд по заявлению сотрудника, работающего по договору ГПХ.
Суд по заявлению государственного инспектора труда или прокурора, выступающих в защиту трудовых прав сотрудника, работающего по договору ГПХ.

Во всех перечисленных случаях вместо существующего договора ГПХ с сотрудником будет оформлен трудовой договор задним числом – с момента возникновения отношений по выполнению работ и оказанию услуг.

Также переквалифицировать договор ГПХ может налоговая инспекция (см., например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 03.09.2020 №А67-9103/2018). В таких случаях главной целью переквалификации является доначисление компании-заказчику налогов и страховых взносов по факту необоснованного занижения налогооблагаемой базы в результате ненадлежащего оформления трудовых отношений.

Чем грозит переквалификация договора ГПХ в трудовой договор?

Основной причиной, по которой работодатели заключают с работниками договоры ГПХ вместо трудовых договоров, является стремление сэкономить на НДФЛ и страховых взносах. Переквалификация договора ГПХ в трудовой договор грозит:

Доначислением налогов и страховых взносов, поскольку все выплаченные сотрудникам доходы включат в базу для начисления НДФЛ и страховых взносов.
Штрафами и пенями за неуплату налогов и несдачу отчетности по ст. 122, 119 и 126 НК РФ.
Обязанностью предоставить работникам все права и гарантии, закрепленные в ТК РФ, включая оплату отпусков, больничных, сверхурочной работы и т.д.

Правда ли, что с 2024 года Минтруд запретил организациям заключать договоры подряда с самозанятыми?

Нет, это не правда. Действующее законодательство не запрещает организациям заключать договоры подряда с самозанятыми (ст. 10 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ). Минтруд лишь утвердил перечень риск-факторов, при наличии которых контролеры вправе провести внеплановую трудовую проверку (приказ Минтруда от 02.02.2024 №40н). Но это не значит, что нельзя заключать договоры с самозанятыми. Они по-прежнему могут быть заключены, если не имеют признаков трудовых договоров.

Может ли организация заключить с самозанятым договор на проведение ремонтных работ?

Да, может. Законодательство не запрещает организациям и ИП заключать с самозанятыми договоры на выполнение работ и оказание услуг (письмо Минфина от 24.05.2022 №03-11-11/47944). Если договор не содержит признаков трудового договора, то никаких неблагоприятных последствий для организации не возникнет.

Когда самозанятого нельзя привлекать к оказанию платных услуг?

Запрещено заключать договор на выполнение работ и оказание услуг с самозанятым, если:

У заказчика уже заключен трудовой договор с этим самозанятым.
Самозанятый был работником заказчика менее 2 лет назад (п. 8 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 №422-ФЗ).

Могут ли оштрафовать работодателя за заключение договора ГПХ вместо трудового договора?

Да, могут. Заключение договора ГПХ, фактически регулирующего трудовые отношения, квалифицируется как административное правонарушение по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ и влечет наложение административного штрафа на работодателей.

Если мы заключили с ИП долгосрочный договор подряда, могут ли его переквалифицировать в трудовой договор?

Большая продолжительность действия договора с ИП не является основанием для его переквалификации в трудовой договор. Если договор не содержит признаков трудового договора, то его не станут переквалифицировать.

Могут ли налоговики переквалифицировать договор подряда, заключенный с ИП?

Да, могут. Если ИП фактически выступает в качестве работника организации, а договор имеет признаки трудового договора, то его могут переквалифицировать для доначисления налогов (см. постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.11.2021 №А46-5115/2021).

Когда заключение договоров с самозанятыми посчитают подозрительным для их переквалификации?

Переквалификация договоров с самозанятыми возможна по результатам трудовой проверки при наличии совокупности признаков ненадлежащего оформления трудовых отношений, таких как:

Заключение договоров более чем с 10 самозанятыми за 12 месяцев.
Среднемесячный доход самозанятых превышает 20 000 рублей.
Средняя продолжительность работы каждого самозанятого более 3 месяцев за 12 месяцев.

Переквалифицируют ли договор, если подрядчик обязан выполнять распоряжения заказчика?

Да, такой договор могут переквалифицировать в трудовой договор. По договору ГПХ исполнитель выступает самостоятельным субъектом и не обязан исполнять распоряжения заказчика. По трудовому договору работник обязан соблюдать правила внутреннего трудового распорядка и выполнять установленные нормы труда (ст. 21 ТК РФ).

Если самозанятый работает у другого работодателя по трудовому договору, можно ли привлечь его к выполнению работ по договору подряда?

Да, можно. Наличие трудового договора с другим работодателем не является препятствием для заключения договора ГПХ. Главное условие – не заключать такой договор со своим работником, имеющим статус самозанятого.

Что вы думаете о переквалификации договоров ГПХ в трудовые договоры? Оставьте своё мнение в комментариях и подписывайтесь на наш ресурс "Налоговая балалайка" (https://t.me/taxsivkov), чтобы быть в курсе важных налоговых новостей от ФНС РФ и Минфина РФ. Узнайте больше о налоговой оптимизации с помощью ИСНК "Сивков НК" (www.taxe2020.ru), читайте наши книги о налогах ИД "Евгений Сивков" (https://clck.ru/37TKQY) и художественную литературу на ЛитРес: https://www.litres.ru/author/evgeniy-vladimirovich-sivkov/. Приглашаем на суперкурс "Налоговый аналитик с продажами на 10 миллионов" (https://taxanalyst.ru) и узнайте, как легко пройти повышение налогов в 2025 году на www.taxes2025.ru.