Приветствую всех на канале «Просто о сложном (юридические советы)»!
Сегодня мы разберемся, в каких случаях мы как физические лица обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доход физического лица (НДФЛ), случаи, когда нас как физических лиц уведомляют о том, что мы обязаны уплатить НДФЛ, случаи, когда мы обязаны уплатить НДФЛ со всех полученных доходов и заполнить декларацию о полученных и уплаченных доходов, а также, когда за нас платит НДФЛ так называемый агент, т.е. то юридическое или ИП, которое является источником выплаты/перечисления нам дохода.
1.Ситуации, когда НДФЛ физические лица исчисляют и декларируют самостоятельно
Когда физические лица, мы с вами, самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в бюджет (пп.1,2 ст.228, ст. 225 НК РФ):
- исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества, например, юрист, получивший вознаграждение за участие в суде/столяр, изготовивший комод на заказ;
- исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп.1,2 ст.228 НК РФ). При реализации физическими лицами принадлежащего им имущества через организации или индивидуальных предпринимателей по договорам купли-продажи или комиссии, последние не являются налоговыми агентами, например, при продаже квартиры/земли/автомобиля (за исключением случаев, когда, например, недвижимое имущество находилось в собственности более 3-5 лет);
- налоговые резиденты РФ (за исключением российских военнослужащих, указанных в п.3 ст.207 НК РФ), получающие доходы от источников, находящихся за пределами РФ (за исключением доходов, в отношении которых налог исчисляется налоговым агентом), - исходя из сумм таких доходов (пп. 3п.1 ст.228 НК РФ), например, профессор, читающий лекции в Университете иностранного государства/ теннисист, получивший призовые на международном турнире;
- получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов (пп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ) например, хоккейный клуб арендовал для хоккеиста квартиру для проживания, собственнику выплатил вознаграждение, но не смог уплатить как агент налог, в этом случае хоккейный клуб извещает налоговый орган о выплате вознаграждения и о том, что он налог не смог удержать);
- получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей (пп. 5 п. 1ст.228 НК РФ);
- получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов (пп.6 п.1ст.228 НК РФ);
- получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций;
- получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала НКО в порядке, установленном ФЗ от 30.12.2006 N 275-ФЗ (пп. 8 п.1 ст.228 НК РФ);
- иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в налоговом органе, не являющихся индивидуальными предпринимателями и не имеющих на территории Российской Федерации места жительства (места пребывания), получающие доходы от организаций (ИП), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (ИП) и сведения о которых представлены указанными организациями (ИП) в налоговый орган (пп.9 п.1 ст.228 НК РФ);
- представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога (пп.10 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Общая сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется физическим лицом с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате ему дохода.
Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.
По окончании налогового периода физические лица, самостоятельно исчисляющие НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию с учетом положений (п.3 ст. 228 НК РФ).
2.Уплата физическим лицом НДФЛ по уведомлению налогового органа
Согласно п.6 ст.228 НК РФ уплату НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.
Уплата НДФЛ по уведомлению осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплатить налог по уведомлению обязаны налогоплательщики, для которых выполнено хотя бы одно из условий:
1) сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены в налоговые органы:
- банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" - в порядке, установленном НК РФ,
- налоговыми агентами - в порядке, установленном НК РФ;
2) общая сумма налогового вычета на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренного НК РФ, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода, превышает установленный НК РФ размер данного налогового вычета, предоставляемого по всем договорам на ведение индивидуального инвестиционного счета ИИС, прекращенным в одном налоговом периоде;
3) общая совокупная сумма налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ, предоставленная налогоплательщику по итогам налогового периода налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации, либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом, превышает установленный НК РФ совокупный размер данных налоговых вычетов за налоговый период;
4) сумма выплат (в части превышения над уплаченными сберегательными взносами), не учтенная на основании абзаца девятого п. 1 ст.213.1 НК РФ, превышает установленные указанным абзацем пределы;
5) общая сумма НДФЛ, исчисленная налоговым органом в порядке, установленном ст.225 НК РФ, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, и суммы налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.
Итак, если все вышеуказанные источники выплаты дохода сообщили налоговому органу о произведенных выплатах физическому лицу, представлять физическим лицом декларации 3 НДФЛ в случаях, когда налог не был удержан налоговым агентом, не нужно. ВАЖНО!!! Неудержанный налоговым агентом НДФЛ уплачивается физическим лицом после получения уведомления, направленного ему налоговым органом.
4. Уплата физическим лицом НДФЛ по декларации
Что делать физическому лицу, если в отношении какого-либо дохода налоговый агент не удержал НДФЛ и не сообщил об этом в налоговый орган, ведь тогда в уведомлении не будет указан неудержанный налог. В этом случае физическому лицу придется самостоятельно исполнить обязанности налогоплательщика - представить декларацию и уплатить НДФЛ с такого дохода.
Декларацию 3 НДФЛ можно заполнить онлайн с помощью сервиса Личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или на бумажном носителе в налоговый орган через МФЦ (многофункциональный центр).
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено п.4 ст. 229 НК РФ, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.
Обязанность по уплате налога НДФЛ не зависит от возраста налогоплательщика, от его имени действуют законные представители (родители, усыновители, опекуны), следовательно, от имени несовершеннолетнего до 18 лет, получившего доход, уплату налога осуществляют родители, усыновители, опекуны.
Уважаемые подписчики и гости канала, избитая фраза – «заплати налоги и спи спокойно», актуальна, особенно, когда активизировались налоговые органы, желаю всем иметь возможность платить вовремя налоги с доходов. Лучше иметь доходы, с которых платишь налог, чем не иметь их – мое мнение. Подписывайтесь на мой канал, ставьте лайк, впереди еще много интересного.