Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счетах 30-39. Это секретные ребята: у них даже названий нет — только номера. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.
Зачем нужны счета 30-39
Предоставлю объяснить назначение счетов 30-39 главному идеологу их появления. Вот что говорил в 2000 году тогдашний руководитель департамента методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина А.С. Бакаев, комментируя принятие нового Плана счетов: «Еще одна новация, которая не нашла детального раскрытия в новом плане счетов, касается учета затрат на производство. Он ведется на счетах 20-29. Однако параллельно он может вестись на счетах 30-39. Это – так называемые отражающие счета. Они предназначены для обобщения расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат. По использованию этих счетов будут изданы отдельные методические рекомендации, не носящие обязательного характера. Счета 30-39 будут применяться только по желанию организации».
А вот как он оценил результаты 15 лет спустя, уже не будучи чиновником: «Особой проблемой остается вопрос учета затрат на производство продукции (работ, услуг). В действующем Плане счетов остались непроработанными вопросы организации их учета на счетах 30-39. Как известно, по ним отсутствуют минимально необходимые пояснения, что привело к затуханию практики ведения учета затрат на производство и калькулированию…»
Отражающие счета — не слишком распространенный термин, чаще их называют счетами-экранами. Их основное предназначение — связать бухгалтерский и управленческий учеты. Счета 30-39 предполагалось использовать для отражения затрат в разрезе элементов — это нужно для финансовой отчетности. Счета 20-29 — в разрезе статей, которые нужны для управленки. Затраты при возникновении группируются по элементам на счетах 30-39, а затем распределяются по статьям на счетах 20-29.
Задумка интересная, но использование этих счетов нужно было согласовать с Минфином, да и выглядела схема сложновато. В результате она на какое-то время прижилась только в очень крупном бизнесе: РЖД, телекомах и агрохолдингах.
Как работают счета 30-39
Это собирательно-распределительные операционные счета, они не имеют сальдо и в формировании статей бухгалтерского баланса не участвуют.
Единых названий счетов и алгоритма их взаимодействия нет — каждая компания вольна организовать учет на счетах 30-39 с учетом своей специфики. Вот один из вариантов такой схемы учета:
В течение месяца на счетах 30-34 затраты отражаются поэлементно:
- 30 «Материальные затраты»: Дт30Кт10,60,76;
- 31 «Затраты на оплату труда»: Дт31Кт70,96;
- 32 «Отчисления на социальные нужды»: Дт32Кт70,96;
- 33 «Амортизация»: Дт33Кт02,05;
- 34 «Прочие затраты»: Дт34Кт60,76.
В конце месяца накопленные сальдо этих счетов списываются на счет 35 «Распределяемые затраты». Оттуда общая сумма затрат распределяется постатейно:
- Дт20Кт35 — затраты основного производства;
- Дт23Кт35 — затраты вспомогательного производства;
- Дт25Кт35 — общепроизводственные затраты;
- Дт26Кт35 — общехозяйственные затраты;
- Дт29Кт35 — затраты обслуживающих производств и хозяйств.
Суммы с кредита счетов 20-29 дальше списываются в обычном порядке.
О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь и здесь.
Что можно увидеть из оборотки по счетам 30-39
Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счетам 30-39. Сальдо — ошибка, его не должно быть. Обороты — затраты по соответствующим элементам за период.
Если вам понравился этот пост, подписывайтесь на мой телеграм-канал «Переводчик с бухгалтерского» — так вы точно ничего не пропустите!