Если условиями договора предусмотрена выплата партнеру премии (бонуса), это можно считать разрешенным расходом и учесть в налоговой базе по прибыли. Но, нужно соблюдать определенные правила.
НК РФ позволяет бухгалтерам учитывать премии, выплаченные партнерам и скидки, предоставленные покупателям, в составе внереализационных расходов в налоговой базе по прибыли (пп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Чтобы налоговики не сняли эти расходы, премии, предназначенные партнерам и покупателям, нужно правильно оформить.
Правило 1. Премия должны быть предусмотрена договором
В договоре с покупателем обязательно должны быть оговорены все условия его премирования.
Во внереализационных расходах можно учесть только те премии и бонусы, которые выплачены покупателю по условиям договора. Например, бонус выплачивается за определенный объем закупок, исполнения графика, самовывоз и т.п.
Во внереализационных расходах можно учесть только те премии и бонусы, которые выплачены покупателю по условиям договора. Например, бонус выплачивается за определенный объем закупок, исполнения графика, самовывоз и т.п.
Правило 2. Премия не должна изменять цену товара
Размер премии, условия ее выплаты и привязку к показателям, нужно четко указать в договоре. Сумму выплачиваемой премии или бонуса нельзя просто взять и вычесть из общей суммы поставки.
Выплата покупателю премии за выполнение определенных условий договора поставки (в том числе за приобретение определенного объема товаров, работ или услуг) не уменьшает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Сумму НДС, ранее принятую к вычету, покупатель также не уменьшает.
Правило 3. Расход нужно документально подтвердить и обосновать
При учете любых расходов, в том числе премий и скидов, нужно соблюдать требования, предъявляемые к учету расходов статьей 252 НК РФ. То есть, расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Документы, которыми можно обосновать и подтвердить расходы на выплату премии, Минфин назвал в письме от 12.12.2022 № 03-03-06/1/121505:
— договор (дополнительное соглашение к нему), в котором установлены правила и условия предоставления премий, бонусов, скидок;
— документ, подписанный сторонами договора (акт, протокол, отчет, расчет), свидетельствующий о выполнении покупателем условий договора.
Как учесть НДС
База по НДС снижается, если уменьшение стоимости оказанных услуг, отгруженных товаров на сумму премии или скидки установлено договором. Тогда выручку определяют с учетом поступлений за реализованное, отмечает ФНС в письме от 19.03.2021 № СД-4-3/3651@.
Ретро-скидки: как скорректировать
Ретро-скидка может привести к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. В таком случае, бухгалтерия вправе не корректировать прошлые периоды, учесть изменения в текущем периоде, если ошибка привела к излишней уплате налога (пункт 1 статьи 54 НК РФ).
Продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (письмо Минфина РФ от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540).
Почитайте в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:
Премия за выполнение условий поставки
1+1=1. Простая арифметика: работаете 2 месяца, платите за 1
Такого соотношения цены и объема полезной информации нет ни у одного из наших конкурентов. Даже если они говорят обратное!
ПОДКЛЮЧИТЬ БЕРАТОР