Можно ли вернуть часть суммы за обучение и как?

Кто может воспользоваться правом на вычет?

В действующей редакции Налогового кодекса РФ предусмотрены вычеты самого разного характера. Некоторые из них полагаются гражданам с несовершеннолетними детьми, покупателям недвижимости. Предусмотрены особые вычеты для тех, кто оплачивает лечение или получение образования. Основание — п. 1 ст. 219 НК РФ.

Льготой можно воспользоваться по-разному. Например, получить в ИФНС уведомление. Далее на основании этого документа работодатель в течение некоторого времени (пока не исчерпана сумма льготы) не будет удерживать с гражданина НДФЛ. Второй вариант предполагает, что государство сразу возвращает плательщику определенную сумму на банковский счет (карту). 

Налоговых вычетов много. Но не всем они доступны. Заявление примут только у того, кто 13% от своего дохода отдает в бюджет в качестве НДФЛ. Основание — п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 224 НК РФ. Преимущественно налоговыми вычетами пользуются работники по найму. Если ИП хочет воспользоваться привилегией, он обязан работать на ОСНО. 

Если гражданин не работает официально, например, уже вышел на пенсию, получить вычет не получится. Это же относится к предпринимателям, выбравшим УСН или ПСН.

Отдельно стоит затронуть ситуацию, когда получение образования (пребывание в детском саду, занятия в спортивной секции и т. д.) оплачиваются за счет материнского сертификата. Так как эти деньги не принадлежат гражданину, выделяются государством, то и получить вычет с этой суммы нельзя. Это относится даже к случаям, когда получатель капитала является плательщиком НДФЛ. Основание — пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Государство компенсирует любые затраты на получение образования?

Физлица могут претендовать на получение компенсации, если предварительно направить собственные средства на оплату:

• собственного обучения. Можно стать студентом Высшей Школы экономики или поступить в ссуз в своем городе, заниматься на дневном, вечернем, заочном отделениях; 
• получения образования для своих детей. Здесь установлены ограничения. Возраст студента или учащегося — до 24 лет. И учиться придется только очно. В эту же категорию можно отнести братьев и сестер заявителя; 
• обучения лиц до 18 лет, над которыми официально оформлены опека или попечительство. Получать знания он должен очно; 
• обучения лиц, ранее находившихся под опекой (попечительством). Возраст увеличивается до 24 лет, но форма обучения остается неизменной. Государство вернет часть денег, если студент получает знания в очном формате: посещает лекции, семинары, лабораторные работы.

Где нужно учиться, чтобы получить налоговый вычет?

Чтобы гарантировано не получить отказ, необходимо, чтобы обучение происходило в одной из организаций следующих типов:

• образовательные учреждения, некоммерческие структуры, для которых образовательная деятельность является основной, заявлена в качестве приоритетной цели. Обязательно наличие соответствующей лицензии. Основание — п. 18 ст. 2 Федерального закона № 273-ФЗ от 29.12.2012 года «Об образовании в РФ»; 
• юридические лица, оказывающие услуги образовательного характера. Для них деятельность по обучению может быть неосновной. Но обязательным условием остается наличие лицензии. Основание — п. 19 ст. 2 ФЗ «Об образовании в РФ». 

Важно отметить, что образовательной деятельностью имеют право заниматься и индивидуальные предприниматели. И на них распространяются общие требования. Основание — п. 20 ст. 2 ФЗ «Об образовании в РФ». 

При этом ИП может самостоятельно оказывать услуги образовательного характера или нанимать для этого педагогов. В последнем случае предприниматель обязан получить лицензию на право ведения образовательной деятельности. Если же ИП работает самостоятельно, не привлекая педагогических работников, он может не оформлять лицензию. Основание — ч. 2 ст. 91 ФЗ «Об образовании».

В пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ прописано, что гражданин может подать заявление на получение вычета, если выполняются условия, обозначенные ниже:

• юридическое лицо, работающее в сфере образования, имеет лицензию, позволяющую работать в данной сфере. Это же требование распространяется на ИП, нанимающее педагогических работников для обучения желающих. Если услуги в сфере образования предоставляет иностранная компания, у нее должен быть документ, удостоверяющий, что организация работает именно в данной сфере; 
• индивидуальный предприниматель лично занимается образовательной деятельностью. Он не нанимает педагогических работников, соответственно имеет право работать без лицензии. Обязательное условие — образовательная деятельность значится основным видом деятельности в свидетельстве о госрегистрации и листах записи в ЕГРИП. 

Формат учебного заведения никак не ограничен. Гражданин может обращаться в ФНС, если оплачивает:

• пребывание в детском саду; 
• обучение в средней образовательной школе, лицее, колледже; 
• получение высшего или среднего специального образования в техникуме, университете, институте, академии и т. д. 

Также можно получать дополнительное образование на различных курсах, в музыкальных и художественных школах. Можно повышать свою квалификацию, учиться при центре занятости, заниматься плаванием, борьбой, легкой атлетикой и т. д. И это относится как к взрослым, так и к их детям. 

Отсутствуют ограничения по принадлежности образовательного учреждения. Оно может быть государственным, принадлежать муниципалитету или частному лицу. Если предприниматель может выполнить иные указанные условия, он также вправе предоставлять образовательные услуги.

В соответствии с последними пояснениями компетентных органов претендовать на получение вычета можно даже, беря дополнительные уроки у репетитора. Основание — Письмо Минфина РФ № 03-04-05/574 от 11.01.2018 года. Но при этом нужно соблюсти условия, перечисленные в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Если есть такое желание, налогоплательщик может записаться для получения образования или дополнительных занятий даже к собственному работодателю. 

Какую сумму можно получить в качестве вычета?

Сразу нужно отметить, что государство возвращает не всю сумму, уплаченную за получение образования. Например, гражданин потратил на собственное обучение 20 тысяч рублей. Через ФНС можно вернуть 13% с этой суммы или 2,6 тысячи рублей.

На уровне законодательства установлены лимиты на получение социального вычета. Если гражданин решил записать своего ребенка на развивающие курсы, в спортивную школу и т. д., государство вернет ему не более 13% от 50 тысяч рублей. Если учится двое детей, вычет полагается с суммы 100 тысяч рублей. При этом ребенок может быть и собственным, и находящимся под опекой или усыновленным. Важно отметить, что лимит устанавливается на обоих родителей, а не на каждого. Основание — пп. 2 ст. 1 ст. 219 НК РФ. 

Например, пребывание одного ребенка частном детском саду в год обходится в 300 тысяч рублей. Но получить в качестве вычета можно только 13% от 50 тысяч рублей или 6,5 тысячи.

Если же гражданин самостоятельно получает высшее или среднее образование, повышает свою квалификацию, лимит по расходам (в совокупности с иными тратами) для получения вычета устанавливается на уровне 120 тысяч рублей. Это же условие актуально для ситуаций, когда гражданин оплачивает обучение брата или сестры. Основание — п. 2 ст. 219 НК РФ.

Здесь важно определить, что относится к иным тратам. В эту группу включены следующие расходы:

• лечение (помимо дорогостоящего). В медучреждение может обратиться непосредственно заявитель либо кто-то из членов семьи; 
• перечисление взносов с счет своей будущей пенсии по договору с НПФ; 
• перечисление взносов страхового характера по договору добровольного пенсионного страхования; 
• оплата страховых взносов при обращении в страховую компанию и заключении договора на 5 (пять) лет и более. Предметом страхования должны быть жизнь и здоровье заявителя; 
• увеличение собственной накопительной части пенсии. Для этого нужно делать взносы в ПФР; 
• обращение в независимую организацию для оценки личной квалификации. 

Например, гражданин, являющийся плательщиком НДФЛ, в течение года оплачивал занятия в спортивной секции для своих детей, протезирование зубов (иное лечение) для себя, застраховал свою жизнь и здоровье, так как хочет получить ипотечный кредит. Суммарно его затраты по данным статьям составляют свыше 120 тысяч рублей. Гражданин может самостоятельно решить, какие расходы указать в заявлении при обращении в ФНС. Можно заявить даже часть уплаченной суммы. 

Есть ли срок давности для получения вычета?

Сколько лет длится обучение, значения не имеет. За каждый год можно подавать заявление на получение вычета при условии, что поставщик образовательных услуг соответствует требованиям законодательства. Пришлось брать академический отпуск? Его включат в общий период обучения. Основание — пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом государство разрешает подавать заявление на получение вычета за 3 (три) года, предшествующих дате визита с заявлением в налоговый орган. Например, если гражданин обращался в ФНС в 2021 году, он мог предъявлять документы за 2018, 2019, 2020 годы.

Если за какой-либо год гражданин потратил значительные суммы на оплату обучения, он все равно не получит больше лимита. Перенести остаток на следующий налоговый период не получится. Основание — п.7 ст. 78, п. 3 ст. 210 НК РФ.

Также нельзя сразу обращаться в ФНС, чтобы получать вычет по мере расходования денег. Необходимо дождаться окончания календарного года (он совпадает с налоговым периодом) и только после этого готовить пакет документов. Основание — п. 2 ст. 219 НК РФ.

Как воспользоваться правом на вычет? Какие документы потребуются?

В 2021 году в России принят Федеральный закон № 100-ФЗ от 20.04.2021 года. И с этого момента получить вычет стало проще. Меньше стало бюрократических процедур.

Чтобы воспользоваться правом на социальный вычет, потребуются документы из перечней ниже. 

1. Подача заявления в ФНС 
2. Как только завершился год, в котором понесены расходы, гражданин может обращаться в территориальное подразделение ФНС. Ему потребуются следующие документы:

• заявление. Форму нужно уточнить в ФНС, чтобы не получать отказы по формальным обстоятельствам; 
• справка по форме 2-НДФЛ с места работы. Работодатель должен исполнять функции налогового агента; 
• документы, подтверждающие наличие расходов. 

1. Подтвердить, что деньги были потрачены именно на обучение, получение основного или дополнительного образования, можно при помощи следующих документов:

• договор с ЮЛ или ИП, предоставляющим услуги образовательного характера; 
• копия лицензии (для ЮЛ или ИП с наемными работниками-педагогами); 
• кассовые чеки, квитанции к ПКО, банковские платежные поручения со всеми необходимыми реквизитами. Эти документы должны однозначно подтверждать цель внесения денег. 

1. Учебное заведение может, например, с начала нового года повысить плату за обучение. В этом случае гражданин дополнительно предоставляет в ФНС доп.соглашение, в котором зафиксирован этот факт.
2. Пакет документов несколько меняется, если гражданин оплачивает не собственное обучение, а детей (включая усыновленных, взятых под опеку), братьев или сестер. Инспектор затребует на проверку:

• подтверждение того, что обучение проходит на очном отделении. Этот пункт может быть внесен в договор. Если нет, нужна справка от образовательного учреждения с соответствующей информацией; 
• свидетельство о рождении обучающегося; 
• документы, позволяющие однозначно установить наличие родства между плательщиком и обучающимся. Этот документ потребуется при внесении оплаты за брата или сестру; 
• документы на усыновление (взятие под опеку) обучающегося. 

1. Супруги могут использовать общие активы для оплаты обучения (основного или дополнительного) своих детей. Они на равных несут расходы по этой статье. То, что ПКО или платежное поручение выписывается непосредственно на лицо, вносящее деньги, значения не имеет. Подать заявление в ФНС может как мама, так и папа. Основание — Письмо Минфина РФ (письмо Минфина России от 12.10.2018 № 03-04-05/73269).
2. Учиться в вузе, на курсах повышения квалификации может один из супругов. Если он при этом работает по найму или является ИП и платит НДФЛ, документы в ФНС может передать самостоятельно. Кто значится плательщиком, не имеет значения. Но по одному договору только один из супругов может претендовать на получение компенсации от государства. Основание — Письма Минфина России от 05.07.2018 № 03-04-05/46664, от 10.01.2019 № 03-04-05/270.
3. Важно! До визита в ФНС желательно со всех документов снять копии для инспектора. Но при себе обращающийся должен иметь оригиналы для сверки.
4. Лица, ранее зарегистрировавшиеся на официальном портале ФНС, могут подать все необходимые документы, включая заявление, в онлайн-режиме. Для этого придется отсканировать все подтверждающие справки, договор, свидетельства, дополнительные соглашения и т. д. Далее гражданин заполняет заявление, прикрепляет к нему приложения (2-НДФЛ или 3-НДФЛ, скан-копии справок) и пересылает весь пакет на рассмотрение в ФНС.
5. Обращение в компанию-работодателя 

Просто так прийти в бухгалтерию работодателя и потребовать предоставить вычет нельзя. Сначала придется обращаться в ФНС с полным пакетом документов.

Алгоритм действий в данном случае:

• посещение территориального подразделения ФНС. Инспектору гражданин передает полный пакет документов и заявление с просьбой выдать уведомление для последующей передачи его по месту работы; 
• получение уведомления. ФНС на изучение документов и принятие решения дается 30 календарных дней; 
• обращение в бухгалтерию по месту основной деятельности для передачи уведомления. Основание — п. 2 ст. 219 НК РФ. 

Уведомление актуально с того месяца, в котором заявитель обратился за его получением. С окончанием очередного календарного года заканчивается и срок действия уведомления. Если за это время сумма вычета не выбрана полностью, гражданину для получения остатка придется обращаться в ФНС. Основание — п. 2 ст. 219 НК РФ.