Вопрос:
Взяли у сотрудника займ в 2021 г. у учредителя 3 млн. руб.под 0,8 % в день . Можем ли мы оформить проценты как внереализационные расходы по налогу на прибыль. Или есть какие то лимиты?
Ответ:
При ОСНО признавайте проценты по займам в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль.
При УСН уплаченные проценты можно учесть в расходах, если у вас объект "доходы минус расходы".
По общему правилу и при УСН, и при ОСНО проценты можно включить в расходы полностью. Ограничения есть только для процентов по контролируемой задолженности.
Обоснование:
Как учесть в расходах проценты по займу при расчете налога на прибыль
Проценты по займам учитывайте в составе внереализационных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ).
По общему правилу в расходах учитывайте всю сумму начисленных по договору процентов. В ограниченном размере учитывайте проценты по контролируемой задолженности (пп. 2 п. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ).
При методе начисления проценты признавайте в расходах на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. 8 ст. 272, п. п. 3, 4 ст. 328 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ).
При кассовом методе проценты включайте в расходы на дату их фактической уплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Как учесть в расходах проценты по займу при УСН
При УСН "доходы" расходы на выплату процентов по займу не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При УСН "доходы минус расходы" проценты по денежному займу учитывайте в расходах, если выполняются общие условия признания расходов при УСН (пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
Как правило, вы можете учесть всю сумму уплаченных процентов. Проценты по контролируемой задолженности в расходах по УСН учитывайте в том же размере, что и в расходах по налогу на прибыль организаций (ст. 269, пп. 9 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Проценты признавайте в расходах на дату их уплаты: списания со счета, выплаты из кассы и т.п. (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Расходы в виде процентов отражайте в разд. I книги учета доходов и расходов при УСН.
Как заимодавцу учесть проценты по займам при расчете налога на прибыль
Проценты по займам признают в составе внереализационных доходов в сумме, исчисленной исходя из фактической ставки, установленной договором (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 1 ст. 269 НК РФ).
При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе доходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора займа (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 6 ст. 271 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то доход в виде процентов признают на дату прекращения действия договора (п. 6 ст. 271 НК РФ).
При применении кассового метода доходы в виде процентов признают на дату их фактического поступления на расчетный счет или в кассу организации (п. 3 ст. 328, п. 2 ст. 273 НК РФ).
Может ли заимодавец учесть в расходах проценты по кредиту (займу), который направлен на выдачу беспроцентного займа
Проценты по кредиту (займу), за счет которого выданы беспроцентные займы третьим лицам, нельзя учесть в расходах. Такие затраты являются экономически необоснованными (Письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-03-06/1/97719, УФНС России по г. Москве от 28.02.2005 N 20-12/12463).
Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если выдача беспроцентного займа обоснована. Например, она послужила получению прибыли либо заемные деньги направили на развитие совместной деятельности.
Вместе с тем данный вопрос является спорным. Применение такого подхода, скорее всего, вызовет претензии проверяющих, а судьи их могут поддержать.
Если же полученный кредит направляют на выдачу процентного займа, в том числе единственному учредителю, то контролирующие органы не возражают против включения процентов в состав расходов (Письмо Минфина России от 24.12.2010 N 03-03-06/1/807).
Может ли заимодавец учесть в расходах проценты по кредиту (займу), который направлен на выдачу беспроцентного займа дочерней организации
Иногда организации за счет полученных кредитов (займов) финансируют деятельность дочерних компаний (например, передают им кредитные средства в качестве беспроцентного займа). Эта ситуация может привести к спорам с налоговыми органами. Ведь, по их мнению, расходы в виде процентов по таким кредитам (займам) учесть нельзя.
Есть и иной подход. Уплаченные проценты по кредитам можно включить в состав расходов, если организация обосновала выдачу беспроцентного займа своей "дочке", например, возможностью получить от нее дивиденды.
Вместе с тем данный вопрос остается спорным. Применение такого подхода может вызвать претензии проверяющих.
При применении метода начисления проценты, независимо от установленных договором сроков их выплаты, признают в составе расходов на конец каждого месяца в течение срока действия договора (п. п. 3, 4 ст. 328, п. 8 ст. 272 НК РФ). Если действие договора прекращается в течение календарного месяца, то расход в виде процентов учитывайте на дату прекращения действия договора (п. 8 ст. 272 НК РФ). Дату признания расходов по отдельным кредитным договорам определяют в ином порядке - как дату уплаты процентов, установленную договором (пп. 12 п. 7 ст. 272 НК РФ).
При применении кассового метода проценты включают в состав расходов на дату их фактической уплаты (пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Как рассчитывать проценты по займам и кредитам для целей налогового учета
Проценты по займам и кредитам рассчитывают исходя из суммы долга, установленной договором процентной ставки и числа календарных дней пользования заемными средствами.
