Налог на добавленную стоимость обязателен для всех компаний, кто ведет деятельность по общей системе налогообложения или продает товары/ услуги по сельскохозяйственному налогу. Также НДС взимается почти на всю импортную продукцию. Для стран Евразийского экономического союза - Россия, Армения, Беларусь, Кыргызстан, Казахстан - установлены особые правила: такие страны платят НДС при ввозе товаров, а оплата проводится до 20 числа следующего месяца.
Размеры ставок:
- НДС 20% — стандартная ставка, которая не требует обоснования.
- НДС 10% — ставка применяется к детским товарам, образовательным и научным книгам, периодическим изданиям, определенным видам медицинских изделий, некоторым продуктам питания, велосипедам, некоторой продукции по уходу за ребенком.
- 0% — ставка применяется в специальных случаях, например, ввоз товаров в качестве гуманитарной помощи, поставка сырья для некоторых лекарственных средств, приобретение государственными музеями объектов культурного наследия. Полный перечень таких случаев приведен в ст. 150 НК РФ.
НДС ранее уплаченный можно возместить, выполнив ряд условий:
- НДС платит покупатель;
- ввезенные импортные товары уже встали на учет в организации;
- товар покупался для продажи или производства, то есть в дальнейшем он будет облагаться НДС;
- присутствуют все необходимые документы на товар.
Таможенное оформление
Товары ввозимые в Россию, должны быть легализованы - оформлены на таможне соответствующим образом.
Необходимо заполнить таможенную декларацию, которая бывает четырех видов:
- транзитная;
- пассажирская таможенная;
- декларация на товары;
- декларация на транспортные средства.
К таможенной декларации необходимо приложить сопроводительные документы, их полный список указан в Таможенном кодексе РФ.
Упрощенная схема действует для товаров из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Таможенная декларация не нужна, компания оплачивает НДС в налоговую по месту регистрации. Но не нужно платить НДС, если:
- товар или его продажа освобождены от налога (указан в перечне НК РФ);
- товары перемещаются в рамках одного юридического лица;
- товар ввозится в свободную таможенную зону;
- у товара российские продавец и покупатель;
- происходит возврат товара;
- товар был потерян до того, как его поставили на учет.
Расчет НДС на импортные товары
Если товар ввозится из стран Евразийского экономического союза, необходимо стоимость товаров по договору и акцизы умножить на ставку налога на добавленную стоимость. При подсчете импортного НДС подакцизные товары необходимо отделить от других и посчитать отдельно, а потом сложить все налоги в общую сумму.
Для расчета НДС для стран, не входящих в ЕАЭС, нужно таможенную стоимость товара, включающую таможенную пошлину и акциз (если есть), умножить на ставку НДС. Помните, что от НДС освобождены товары, списки которых зафиксированы в Таможенном кодексе.