Организация при выплате дивидендов физлицам признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, она должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет налог. При этом НДФЛ исчисляется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате дивидендов (п. 3 ст. 214 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ при исчислении НДФЛ применяется ставка 13% или 15% (в зависимости от величины дохода). При этом ставка применяется к совокупности налоговых баз налогового резидента РФ, которая включает как основную базу (к которой относится зарплата), так и базу по доходам от долевого участия (дивиденды).
Однако при расчете налога с дивидендов нужно руководствоваться специальными правилами, установленными п. 3 ст. 214 НК РФ (п. 1 ст. 225 НК РФ).
Другими словами, НДФЛ с дивидендов исчисляется налоговым агентом отдельно от остальных налоговых баз, а применяемая ставка (13% или 15%) зависит исключительно от размера доходов от долевого участия, включая дивиденды. Соответственно, если в течение года налоговый агент выплачивает дивиденды в пределах 5 млн руб., то к ним применяется ставка 13% (независимо от размеров других выплаченных доходов, например, зарплаты). Если размер дивидендов за налоговый период (год) превышает 5 млн руб., то к сумме превышения налоговый агент применяет ставку 15%.
Такой подход реализован в программах 1С и его подтвердил Минфин России (см. письмо от 22.05.2024 № 03-04-07/47084, направлено письмом ФНС России от 24.05.2024 № БС-4-11/5871@).
Отметим, по итогам года ИФНС на местах доначисляют НДФЛ по ставке в размере 15%, исходя из совокупности всех полученных налогоплательщиком доходов, включая зарплату и дивиденды. Другими словами, если после получения сведений от организации сумма НДФЛ, которую рассчитает налоговая инспекция, увеличится, то физическому лицу будет направлено уведомление о доплате налога (п. 3 ст. 225, п. 6 ст. 228 НК РФ).
Статья написана по материалам сайта — 1С:ИТС
Переходите по ссылке и Получите бесплатно полный доступ к материалам сайта
Уже пользуетесь информационной системой, тогда участвуйте в конкурсе:
Следите за новостями в телефоне? Подпишитесь на наш Telegram-канал.