Расчет о выплаченных иностранным организациям доходах и удержанных с них налогах представляется в налоговую по форме, утв. приказом ФНС от 26.09.2023 № ЕД-7-3/675@. Скачать бланк можно бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Построчный порядок заполнения расчета и другие нюансы его представления подробно рассмотрены в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе, пробный доступ можно получить бесплатно.
Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения этой формы ФНС направляла письмом от 19.12.2023 № СД-4-3/15920.
Помимо этих контрольных соотношений с 01.05.2024 действуют новые, сводные (мы их называем критичные) контрольные соотношения для разных форм отчетности, в том числе для расчета по налогу на прибыль иностранцев (приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@). Для него их установлено 3.
Скачайте их в «КонсультантПлюс» бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Если будет нарушено какое-то из них, начисления по расчету учтут на ЕНС не сразу, а:
- со дня вступления в силу решения по результатам камеральной проверки;
- либо в течение 10 дней со дня окончания нормативного срока проведения камеральной проверки;
- или со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.
То есть:
- изначально сумма налога из такого расчета на ЕНС не отразится;
- расчет уйдет на камеральную проверку;
- после завершения камеральной проверки идет начисление налога на ЕНС. Если за период с даты уплаты налога и до окончания камеральной проверки на ЕНС не было достаточно денег для уплаты этого налога, будут начислены пени.
Подробнее об этих новых КС мы рассказываем здесь.