Понятие торговый сбор
Налоговой системой России предусмотрено подразделение налогов и сборов на федеральные, региональные и местные. Одним из местных налогов является торговый сбор.
Торговый сбор был впервые введен в налоговое законодательство в 2015 году. Уплата данного налога вменяется налогоплательщикам, занимающимся торговлей. Торговый сбор был разработан для ввода на территориях городов федерального значения:
- Москвы;
- Санкт-Петербурга;
- Севастополя.
Администрация указанных городов самостоятельно принимает решение о вводе данного налога. Сейчас торговый сбор действует только на территории г. Москвы.
Информация о том, кто должен начислять и уплачивать торговый сбор, и ставка налога прописываются в правовых актах данных городов. Общие положения по торговому сбору прописаны в статьях 411, 412, 413 главы 33 НК РФ.
Таким образом, торговый сбор – это местный фиксированный налоговый платеж, подлежащий уплате раз в квартал, взимаемый с торговых площадей. Расчет торгового сбора производится за полный квартал вне зависимости от даты, когда налогоплательщик начал торговлю и встал на учет в ИФНС как плательщик данного вида налога.
Кто платит торговый сбор
Платить торговый сбор обязаны предприниматели, осуществляющие торговлю на территории г. Москвы, согласно п. 1 ст. 411 НК и Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62. Под действие закона попадает как розничная торговля, так и оптовая. Предприниматели, попадающие под действие данного закона, обязаны пройти регистрацию в ИФНС как плательщики торгового сбора. Для этого нужно отправить уведомление по форме ТС-1.
К плательщикам торгового сбора относятся предприятия и ИП, осуществляющие торговлю:
- через стационарные торговые сети, в которых нет торговых залов;
- нестационарные торговые сети (автофургоны и передвижные тележки);
- стационарные торговые сети с торговыми залами;
- склады.
Нужно помнить, что если торговля осуществляется в офисе и в нем есть место, оборудованное для демонстрации товара, то данная организация обязана встать на учет как плательщик торгового сбора и уплачивать его в бюджет.
Размер торгового сбора в 2024 году
Ставки торгового сбора в г. Москве зависят от расположения торговой точки. Территория столицы разбита на 3 округа, в каждом из них действуют свои ставки:
- Центральный.
- Включает населенные пункты следующих административных округов: Новомосковский, Троицкий, Зеленоградский, Некрасовку ЮВАО, р-н Северный СВАО, р-ны Новокосино, Восточный, Косино-Ухтомский ВАО, р-н Молжаниновский САО, Южное и Северное Бутово ЮЗАО; Внуково, Ново-Переделкино, Солнцево ЗАО, Куркино и Митино СЗАО.
- В нее входят оставшиеся районы, не включенные во вторую группу.
В ноябре 2023 года размер ставки торгового сбора был пересмотрен (редакция ч. 1 ст. 6 Закона города Москвы от 22.11.2023 № 34 «О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения). Согласно данному закону, ставка торгового сбора в 2024 году была поднята на 5,8 процента.
Ставка сбора исчисляется в рублях и может начисляться как за объект, так и за квадратный метр. Размеры торгового сбора представлены в таблице ниже.
Скачать таблицу ставок торгового сбора
Как рассчитать торговый сбор, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Следует помнить, что размер торгового сбора не может превышать расчетного значения данного налога. За основу расчета берется величина патента на три месяца по соответствующему виду деятельности.
Налоговым и местным законодательством предоставляются льготы для налогоплательщиков торгового сбора. Так, фирмы и ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения и ЕСХН, полностью освобождаются от данного налога. От обязанности платить торговый сбор при соблюдении определенных условий также освобождены:
- бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации, осуществляющие продажу в культовых зданиях;
- почтовые отделения при торговле почтовыми и канцелярскими товарами;
- продавцы товаров на ярмарках;
- салоны красоты и ремонтные мастерские, если у них нет торгового зала и площадь заведения не превышает 100 кв. м.
Власти столицы могут ежегодно менять список льгот в зависимости от экономической ситуации в городе.
Срок уплаты торгового сбора
Торговый сбор относится к ежеквартальным платежам. Рассчитать его и уплатить в бюджет нужно до 28-го числа, следующего за отчетным периодом – кварталом.
Срок перечисления налога переносится, если он выпадает на праздничный или выходной день. Сумма торгового сбора перечисляется в составе единого налогового платежа.
Штрафные санкции
Если торговый сбор был перечислен в бюджет не в полном объеме или позже установленного срока, то будут начислены пени. Штрафы будут начислены за непостановку организации (ИП) на учет — 10%, но не менее 40 тыс. руб.
ИТОГИ
- Торговый сбор - местный налог. Он был введен в 2015 году, но в 2024 году действует только на территории г. Москвы.
- Торговым сбором облагаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся торговлей на территории столицы.
- Размер ставки торгового сбора в 2024 г. в г. Москве был повышен на 5,8 процента (ч. 1 ст. 6 Закона города Москвы от 22.11.2023 № 34).
- Законодательством г. Москвы некоторые налогоплательщики освобождены от уплаты торгового сбора.
- Список льгот, предоставляемый по уплате торгового сбора, пересматривается ежегодно.
- Торговый сбор начисляется за полный квартал. Даже если начать деятельность и подать уведомление о применении торгового сбора в последний день квартала, рассчитать и уплатить сбор нужно будет за квартал.
- Уплата торгового взноса не в полном объеме влечет начисление пени.
