1. Общая характеристика организации
1.1 Деятельность АНО «Стандарты социального питания»
Автономная Некоммерческая Организация «Стандарты социального питания» (краткое наименование организации: АНО «Стандарты социального питания) зарегистрирована 16.01.2012 г. в городе Сочи. АНО «Стандарты социального питания» является социально ориентированной организацией, состоящей в соответствующем реестре, и является членом отраслевого Союза развития социального питания. В системе образования муниципального образования городской округ город-курорт Сочи с 2012 г. выполняет функцию оператора школьного питания, обеспечивая организацию питания обучающихся и воспитанников на 70 производственных объектах общественного питания, расположенных на базе школ. АНО «СПП» организует питание учащихся в образовательных учреждениях города Сочи, выполняя требования СанПин2.4.5.2409-08 «Санитарно-эпидемиологические требования к организации питания обучающихся.
Учредителем организации является исполнительно-распорядительный орган муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края – администрация города Сочи.
Юридический адрес организации: Краснодарский край, г. Сочи, ул. Цветной бульвар 40 (Центральный район).
Основной вид деятельности компании АНО «Стандарты социального питания» по ОКВЭД – 56.29 Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания.
Общее количество направлений деятельности организации АНО «Стандарты социального питания» – 17.
Автономная некоммерческая организация «Стандарты социального питания» также занимается другими видами деятельности, среди которых можно выделить: производство продукции из мяса убойных животных; производство продукции из мяса птицы; прочие виды переработки и консервирования фруктов и овощей; производство хлеба и мучных кондитерских изделий, тортов и пирожных недлительного хранения; производство готовых пищевых продуктов и блюд.
В соответствии с Уставом муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края и Положением об управлении по образованию и науке администрации муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края, функции и полномочия учредителя в отношении АНО “ССП” от имени администрации города Сочи осуществляет управление по образованию и науке администрации муниципального образования городской округ город-курорт Сочи Краснодарского края.
Основной целью деятельности Организации является обеспечение горячим и дополнительным питанием учащихся общеобразовательных учреждений города Сочи.
Целями деятельности, для которых создана Организация, также являются:
− совершенствование системы организации питания детей и подростков в образовательных организациях города Сочи,
− разработка рационов питания, внедрение новых форм и методов обслуживания при организации питания детей и подростков,
− содействие наиболее полному удовлетворению потребностей образовательных учреждений города Сочи в услугах общественного питания.
Организация не ставит целью извлечение прибыли от основной деятельности. Для достижения уставной цели Организация осуществляет следующие виды деятельности:
− изготовление, реализация горячего питания в виде завтраков, обедов, полдников, или специальных рационов для учащихся образовательных учреждений города Сочи;
− изготовление и реализация дополнительного питания в виде кулинарной продукции разнообразной по дням недели;
− разработка системы организации питания с использованием прогрессивных технологий в пищеблоках образовательных учреждений города Сочи, использование новых альтернативных форм обслуживания;
− организация розничной и оптовой торговли пищевыми продуктами, продовольственными товарами;
− обеспечение качества и безопасности питания детей в образовательных учреждениях города Сочи, улучшение рационов питания, расширение ассортимента продукции с учетом мнения медицинских работников, родителей (законных представителей), учащихся;
− обеспечение профессиональной деятельности столовых и буфетов при образовательных учреждениях города Сочи;
− обеспечение технологического контроля, контроля соответствия качества и безопасности сырья, вырабатываемой пищевой продукции, установленным санитарно-эпидемиологическим нормам и правилам;
− добровольческая благотворительная деятельность в отношении учащихся общеобразовательных учреждений, находящихся' в трудной жизненной ситуации, и граждан города Сочи, особо нуждающихся в социальной поддержке;
− организация и проведение конференций, выставок, «круглых» столов, семинаров, презентаций, консультаций в области обеспечения здоровым питанием;
− обобщение и распространение опыта технологии производственных процессов, внедрение новых технологий приготовления пищи;
− информационно-консультативная деятельность, связанная с реализацией основной цели Организации, в том числе с использованием телекоммуникационных сетей и информационных технологий;
− обработка данных, создание и использование баз данных и информационных ресурсов, web-порталов, размещение информации и связанная с этим деятельность с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
− хранение, складирование продуктов питания, прочих товаров.
Организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью, необходимой для достижения целей, ради которых она создана. К приносящей доход деятельности Организации относится:
− оказание услуг организованного общественного питания физических и юридических лиц;
− поставка, переработка и реализация путём продажи продуктов, изделий, блюд собственного производства, прочих пищевых товаров;
− проведение выставок, «круглых столов», презентаций, консультаций в области обеспечения здоровым питанием, в том числе учебно-тренировочных сборов, семинаров, вебинаров, кулинарных курсов, мастер-классов;
− торгово-закупочная, сбытовая деятельность;
− заготовка, переработка и хранение сельскохозяйственной продукции, продукции животного происхождения;
− проведение стажировок и практик;
− научные исследования и разработки в области общественного питания;
− управление правами на усовершенствованные технологические процессы и результаты интеллектуальной деятельности;
− рекламирование товаров и услуг сторонних организаций путем продажи времени и места для рекламы с использованием web-сайта Организации, информационных технологий и иных подходящих для данных целей средств;
− участие в программах лояльности кэшбэк-сервисов.
Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Организация может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).
Организация ведёт учёт доходов и расходов по предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности, бухгалтерские, статистические отчёты в соответствии с действующим законодательством и несёт ответственность за их достоверность.
Организация для решения своих уставных задач, финансирования своей деятельности имеет право привлекать средства граждан и юридических лиц.
Организация может иметь в собственности или на ином вещном праве имущество, приобретённое или созданное им за счёт собственных средств, включая доходы от собственной приносящей доход деятельности и права на результаты интеллектуальной деятельности, а также имущество, переданное ему гражданами, юридическими лицами, приобретенное по другим основаниям, допускаемым законодательством Российской Федерации.
Организация осуществляет владение, пользование и распоряжение своим имуществом в порядке, определенным действующим законодательством Российской Федерации.
Источниками формирования имущества Организации являются:
− доходы, получаемые от собственности Организации;
− дивиденды (доходы, проценты), получаемые по ценным бумагам и вкладам;
− единовременные и (или) регулярные субсидии, гранты и иные целевые поступления от Учредителя;
− единовременные и (или) регулярные субсидии, гранты и иные целевые поступления от третьих лиц;
− выручка от реализации товаров, работ, услуг;
− другие, не запрещенные законодательством Российской Федерации, поступления.
Имущество, переданное Организации Учредителем, является собственностью Организации. Учредитель не сохраняет права на это имущество. Единовременные поступления в Организацию вносятся при вступлении в нее новых учредителей.
Организация отвечает по своим обязательствам только тем своим имуществом, на которое по законодательству Российской Федерации может быть обращено взыскание.
Организация бухгалтерского и налогового учета в АНО «Стандарты социального питания»
Учетная политика для целей бухгалтерского учета разработана в соответствии с:
− Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
− Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н);
− ПБУ 1/2008 «Учетная политика организаций» (утверждено приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н);
− Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению (утверждено приказом Минфина России от 31октября 2000 г. № 94н);
− Приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Кроме того, организация учета регулируется приказами Минфина России:
− от 1 декабря 2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»
− от 23 декабря 2010 № 183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению»;
− в части исполнения полномочий получателя бюджетных средств – в соответствии с приказом Минфина России от 6 декабря 2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению»;
− от 16 декабря 2010 № 174н Инструкция по бухгалтерскому учету бюджетных учреждений «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению»;
− от 25 марта 2011№ 33н «Инструкция о порядке составления и предоставления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений».
Бухгалтерский учет ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером. Основание: часть 3 статьи 7 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием рабочего плана счетов. Основание: пункт 8 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
Ответственным за организацию АНО «ССП»бухгалтерского учета в учреждении и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций является руководитель учреждения. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерские службы необходимых документов и сведений являются обязательными для всех сотрудников учреждения.
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах показывает состояние и структуру активов и обязательств компании АНО «ССП», который рассматривается в период от 31 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года. (Приложение 3)
Налоговый учет ведется в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными актами, принятыми в его исполнение, применяемыми с учетом правового положения учреждений. Основные задачи налогового учета:
− ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
− представление в налоговый орган и ПФР по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по налогам: страховые взносы в ПФР, НДС, налог на прибыль, земельный налог, налог на имущество, транспортный налог, 2- НДФЛ, 6-НДФЛ.
Информация, содержащаяся в первичных учетных документах, накапливается и систематизируется в регистрах бухгалтерского учета, данные которых используются в целях ведения налогового учета. По отдельным видам доходов и расходов учреждением ведутся самостоятельные налоговые регистры. При этом основанием для отражения в них данных являются первичные документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции и полученные учреждением доходы (осуществленные расходы).
Документы, подтверждающие доходы и расходы, принимаются к налоговому учету, если они составлены по установленной законодательством форме и в них заполнены все обязательные реквизиты. По документам, имеющим недочеты, решение принимается руководителем учреждения, он несет ответственность за документальное подтверждение доходов и расходов своего учреждения (ст. 252 НК РФ).
Налоговый учет ведется в электронном виде, с использованием программы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия для автономных учреждений 8.2», «Зарплата» 1 С-Предприятие-8.3.
В соответствии со ст. 313 НК РФ порядок ведения налогового учета налогоплательщик организует самостоятельно. Согласно ст.54 НК РФ налоговая база исчисляется по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского и налогового учета и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением:
− первичные учетные документы (включая бухгалтерскую справку), оформленные в соответствии с законодательством РФ;
− аналитические регистры налогового учета
Система налогового учета создается в рамках существующей системы бухгалтерского учета к примеру, организации АНО «ССП», которая развивается и дорабатывается в соответствии с требованиями НК РФ. Ответственность за ведение налогового учета возлагается на главного бухгалтера Зопунян А. И., в его отсутствие на заместителя главного бухгалтера Сахалян А. К.
Учет освобожденных от НДС операций по реализации ведется на субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида деятельности учитываются на субсчете к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Косвенные затраты учитываются на субсчете к счету 26 «Общехозяйственные расходы».
Совокупные расходы в целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат. Основание: подпункт 12 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчёт совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:
19-1 «Операции, облагаемые НДС»;
19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения»;
19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения».
Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
На субсчете 19-1 «Операции, облагаемые НДС» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ. Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.
На субсчете 19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. Основание: абзацы 2 и 9 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
На субсчете 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения» учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения. Суммы налога, отраженные на субсчете 19-3, в течение квартала принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ.
Размер вычетов по счету 19-3 может корректироваться в случае, если по итогам налогового периода (квартала) доля совокупных расходов на осуществление освобожденных от НДС операций в общем объеме расходов превысит 5%. Основание: пункт 4 статьи 149, абзац 4 пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не принимаются. Если по результатам квартала совокупные расходы на необлагаемую деятельность не превысили 5 процентов, применение вычета с субсчета 19-2 регистрируется в книге покупок за текущий квартал. Если 5-процентный барьер расходов превышен, то суммы налога списываются с субсчета 19-2 на увеличение стоимости активов. Основание: пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Корректировка суммы вычетов, примененных с субсчета 19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», в случае превышения 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность осуществляется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей выручке организации за квартал. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала). Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению на субсчете 19-3, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и учитываются в составе прочих расходов в соответствии с НК РФ. Основание: подпункт 2 пункта 3, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.
Налог на доходы физических ли (НДФЛ) учреждения устанавливается гл. 23, «Налогового кодекса Российской Федерации (ч. 2)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Обязанности учреждения по НДФЛ:
− вести учет доходов, полученных физическими лицами в налоговом периоде персонально по каждому налогоплательщику. Учет доходов осуществляется в регистрах налогового учета НДФЛ;
− своевременно перечислять удержанные суммы налога в бюджет;
− представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по формам 2-НДФЛ, 6- НДФЛ, утвержденным ФНС. Указанные сведения представляются по телекоммуникационным каналам связи;
− выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных ими доходах и удержанных суммах налога.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, её размер устанавливается в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Все вопросы по исчислению и уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество учреждения, в соответствии с Гл.28 НК РФ. В налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из государственного регистра в соответствии с законодательством РФ.
Организация АНО «Стандарты социального питания»имеет несколько категорий имущества, облагаемого налогом на имущество организаций. Налоговая база по этим категориям имущества определяется отдельно. Организация ведет раздельный учет такого имущества в аналитическом учете к счету 0 101 00 000 в порядке, утвержденном Рабочим планом счетов. В налоговом учете первоначальная стоимость амортизируемого имущества, полученного автономным учреждением в оперативное управление, не формируется в связи с отсутствием расходов, осуществленных налогоплательщиком, и, соответственно, не подлежит амортизации. Следовательно, стоимость такого имущества не учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса.
Учитывая изложенное, автономное учреждение при получении от собственника в оперативное управление для осуществления уставной деятельности объектов недвижимого имущества стоимостью свыше 150 млн рублей в случае соблюдения всех остальных условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, вправе применять систему налогообложения на общих основаниях.
Параграф 2 главы 46 ГК определяет основные правила осуществления расчетов на основании поручения клиента о перечислении средств (банковский перевод). Отношения, связанные с использованием данной формы расчетов, были урегулированы правилами Банка России. Расчеты платежными поручениями - имеют наибольший удельный вес в современном денежном обороте. При расчетах платежными поручениями банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или установленный в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определен применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ст. 863 ГК).
Платежное поручение – это документ, с помощью которого владелец расчетного счета дает распоряжение банку совершить перевод денежных средств на другой указанный счет. Таким способом можно рассчитаться за товары или услуги, выплатить аванс, вернуть заем, совершить госплатежи и взносы, то есть, фактически обеспечить любое разрешенное законом движение финансов.
Платежное поручение от 30.03.2022 № 124. (Приложение 1)
Платежное поручение от 10.04.2022 № 288. (Приложение 2)
АНО «СПП» использует общую систему налогообложения. Причиной тому являются невыгодные условия при использовании упрощённой системы налогообложения, а также доходы в размерах, больших чем 60 млн. руб. В организации доход от целевого финансирования не учитывается. Расчеты с бюджетом проходят по налогам в соответствии с Общей системой налогообложения, но основной и главный задачей является вычисление суммы налога на прибыль организации. Этот налог, в связи с использованием ОСНО (Общая Система Налогообложения) и отрицательными показателями прибыли самой организации, не уплачивается. Налоги организация уплачивает один раз в год, без авансовых платежей и в безналичной форме главным бухгалтером.
Расчеты с внебюджетными фондами: Пенсионным фондом, Фондом социального страхования и Обязательным медицинским страхованием рассчитываются и уплачивается по каждому сотруднику в соответствии с определенными системами расчета сборов. Уплата производится ежемесячно в ФНС (Федеральная Налоговая Служба), отчет по выплате сдается в ФСС (Фонд Социального Страхования).