При производстве любой продукции всегда остается отработанная тара или упаковка. Производители не могут просто выбросить ее, государство обязывает их заниматься утилизацией. Компания может это делать самостоятельно, нанять специализированную организацию или заплатить экологический сбор.
Что такое экологический сбор
Экологический сбор — это платеж в пользу государства, который обязаны перечислять производители и импортеры в качестве альтернативы утилизации отработанных товаров и упаковки. Несмотря на то, что экологический сбор поступает в бюджет, он не относится к налогам. Его также нельзя путать с платой за негативное воздействие на окружающую среду.
Кто платит экологический сбор
Экосбор платят только те компании, которые соответствуют двум условиям:
- Произведенный / ввезенный товар и упаковка входят в специальный перечень правительства
- Бизнес не утилизирует отходы или утилизирует, но меньше, чем прописано в законе.
Вот когда экосбор платить не нужно:
- Товар или упаковка не входит в специальный перечень
- Бизнес перерабатывает отходы по нормативам и может это подтвердить.
- Товар и упаковка входят в перечень, но бизнес работает на экспорт.
- Производители упаковки, которые поставляют свою продукцию как конечный продукт другим компаниям.
- Товар из перечня изготавливается / импортируется для собственных нужд.
Ставка и расчет суммы экологического сбора в 2024 году
Если компания не выполняла норматив утилизации, тогда формула будет такой:
Сумма экологического сбора = Ставка экосбора х Масса реализованного товара х Норматив утилизации
Ставки сбора утверждены постановлением Правительства РФ. Ставка указана в рублях за 1 тонну. Всего там содержится 54 группы товаров. К примеру, в отношении бытовой техники ставка составляет 26 469 рублей, за шины — 7109 рублей, а за алюминиевую тару — 2423 рубля.
Массу товара необходимо взять за календарный год, предшествующий отчетному.
Нормативы утилизации для каждой группы товаров можно найти в распоряжении Правительства №3722-р. Они указаны в процентном соотношении. Например, для ковровых изделий норматив составляет 10%, для бытовой техники — 15%, для гофрированной бумаги и картона — 45%.
Пример №1
В 2022 году фабрика реализовала 100 тонн спецодежды. Ставка экосбора для этой группы составляет 11 791 руб. Норматив утилизации — 10%.
Сумма экологического сбора: 11 791 руб х 100 тонн х 10% = 117 910 руб
Если компания частично выполнила норматив утилизации, тогда формула будет такой:
Сумма экосбора = Ставка сбора х {Количество отходов по нормативу (тонн) - Фактически утилизированные отходы (тонн)}
Пример №2
Допустим, та же фабрика из примера выше в 2023 году реализовала 100 тонн спецодежды. Тогда утилизировать она должна 10 тонн (норматив — 10% для спецодежды). Утилизируя 2 тонны, экологический сбор фабрика рассчитает следующим образом:
Сумма экологического сбора: 11 791 руб х (10 тонны - 2 тонны) = 94 328 руб.
Сроки уплаты экологического налога
Экологический сбор платят один раз в год. Авансовые платежи законодательством не предусмотрены.
В соответствии со ст. 14 Федерального закона от 25.12.2023 № 622-ФЗ отчетность необходимо сдать в следующие сроки:
- До 15 апреля — декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров.
- До 15 апреля — отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров.
- До 15 апреля — расчет суммы экологического сбора, его сдают компании, которые утилизировали товар или упаковку не в полном объеме.
Отчетность по экологическому налогу
Если у компании есть обязанность по утилизации товаров и упаковки, то она должна ежегодно сдавать отчетность. Контролирующий орган изучает документы и проверяет правильность расчета экологического сбора.
Производители товаров сдают документы в территориальный орган Росприроднадзора по месту своей государственной регистрации.
Импортеры товаров или упаковки – в центральный аппарат Росприроднадзора.
При этом, если компания одновременно и производит, и импортирует товары, то она должна отчитываться только перед центральным аппаратом Росприроднадзора.
Ответственность за неуплату экологического сбора
Экологический сбор является частью механизма расширенной ответственности производителя. К уплате экологического сбора надо подходить со всей ответственностью. За неуплату статьей 8.41.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ предусмотрены весьма внушительные штрафы.
Для должностных лиц от 5000 до 7000 рублей
Для ИП в трехкратном размере неуплаченной суммы экосбора, но не менее 250 000 рублей
Для юридических лиц в трехкратном размере неуплаченной суммы экосбора, но не менее 500 000 рублей
С каждым годом ответственность бизнеса за переработку отходов будет усиливаться, нормативы уже установлены до 2029 года. Предприниматели могут самостоятельно организовать утилизацию или платить экосбор.
Ключевые изменения в законодательстве по экологическому сбору
С 1 января 2024 года ответственность производителей и импортеров товаров и упаковки ужесточилась. Наже приводим список актуальных изменений:
- Обязательство по утилизации отходов от упаковки возложено на производителей упаковки, а не производителей товара.
- Вводится «эко-коэффициент», учитывающий использование экологичных материалов в упаковке. Производителям упаковки из таких материалов экосбор обойдется дешевле.
- Создается реестр юрлиц и ИП, осуществляющих утилизацию отходов от использования товаров. Кроме того, устанавливается требование об обеспечении утилизации отходов от использования товаров только лицами, включенными в реестр.
- Производители и импортеры товаров обеспечат поэтапную утилизацию отходов от использования упаковки — до 1 января 2027 года. В 2024 года по нормативам утилизации, установленным правительством, с 2025 года — в отношении 55% массы упаковки, с 2026 года — в отношении 75% ее массы.
- Важно, что с 2024 года изменится срок наступления ответственности по экосбору — она не будет зависеть от факта реализации товара. Ответственность наступает с самой ранней из дат (отгрузки, оплаты, списания брака и т.д.).