ФНС выпустила письмо, в котором разъяснила, как селлерам считать доход с учетом комиссии маркетплейсов.
Селлер, независимо от выбранного объекта налогообложения, должен учитывать в доходах все поступления от покупателя, включая вознаграждение и комиссии маркетплейсов.
В письме налоговая дала разъяснения, что доходом селлера признается вся сумма поступлений от покупателя, за реализованные через маркетплейс товары.
Именно та сумма, которая указывается в отчете маркетплейса и в кассовом чеке, выданном покупателю за проданный товар на маркетплейсе, а не та сумма, которая поступает селлеру на расчетный счет за минусом комиссии маркетплейса.
Письмо ФНС от 08.05.2024 № СД-4-3/5416@,
как нужно правильно определять доход и налоговую базу для расчета налога для УСН Доходы и Доходы минус Расходы с учетом комиссии маркетплейсов.
Маркетплейсы с селлерами работают по агентскому договору, где маркетплейс выступает как агент, а селлер – принципал.
За проданный товар по агентскому договору маркетплейсы получают от селлеров агентское вознаграждение (комиссии маркетплейса).
Основание:
ст. 1005 ГК РФ «по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала».
ст. 1006 ГК РФ «принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре».
Селлер учитывает доход за проданный товар со всей продажи покупателю и выплачивает агентское вознаграждение (комиссии) маркетплейсу.
✅ Для упрощения маркетплейс сразу удерживает свою комиссию из поступления от продажи селлера по зачету взаимных требований.
Соответственно, селлер считает свой доход с учетом комиссии маркетплейсов.
Основание: п. 2 ст. 249 НК РФ, «Выручка от продажи представляет собой все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права», Письмо ФНС от 05.05.2023 № СД-4-3/5762@.
Таким образом, селлер должен считать доход с учетом комиссии маркетплейсов (агентского вознаграждения), даже если оно удержано маркетплейсом.
При объекте налогообложения УСН Доходы минус Расходы, селлер вправе учесть комиссии маркетплейсов в составе расходов.
Основание:
пп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
О том, как налоговая контролирует доход от продаж селлера и выявляет расхождения с помощью цифрового налогового контроля, заходите читать ко мне в Подборку Маркетплейсы.
Если остались вопросы, пожалуйста пишите мне по контактам в шапке профиля или оставьте заявку на консультацию на сайте