Может ли бухгалтер работать самозанятым?

Условия работы на НПД: подпадают ли под него бухгалтерские услуги?

Правила, условия применения НПД устанавливает закон № 422-ФЗ от 27.11.2018 (ред. от 28.12.2022 с послед. изм. от 01.07.2023). Статья 4 ФЗ № 422-ФЗ называет тех, кто не имеет права применять НПД, а также виды деятельности, не подпадающие под данный спецрежим.

Так, например, ФЗ № 422-ФЗ запрещает применять НПД тем, кто перепродает товары, продает подакцизную продукцию, добывает (реализует) полезные ископаемые.

Бухгалтерские услуги не подпадают под запреты ФЗ № 422-ФЗ. Соответственно, бухгалтер может зарегистрироваться самозанятым через приложение «Мой налог», работать «на себя», получать доход как плательщик НПД.

Работая как самозанятое лицо, бухгалтер может оказывать услуги физлицам и юрлицам. Сотрудничество между сторонами в этом случае подлежит оформлению через ГПХ. Бухгалтерские доходы при этом будут облагаться налогом по сниженным ставкам:

• от сотрудничества с клиентами-физлицами - по ставке 4 %;
• от сотрудничества с клиентами-юрлицами либо ИП - по ставке 6%.

Условия работы на НПД одинаковые для всех. Поэтому самозанятый бухгалтер, как и все, не обязан формировать, сдавать отчетность, использовать при наличных расчетах онлайн-кассу. При этом он имеет право работать с клиентами из разных стран, принимать все доступные способы оплаты, причем в любой валюте.

К вопросу о том, может ли бухгалтер работать самозанятым: он может работать на основной работе и одновременно зарегистрироваться плательщиком НПД, получать доход как самозанятое лицо.

Больше подробностей смотрите в нашем материале.

Ограничения, за пределы которых нельзя выходить самозанятому бухгалтеру

Общие ограничения, за пределы которых не должны выходить плательщики НПД, оговаривает ст. 4 и 6 ФЗ № 422-ФЗ. Часть их касается и самозанятых бухгалтеров:

• На НПД запрещено иметь наемных работников и нанимателя (т. е. заключать трудовые договора с соискателями и с нанимателями). Поэтому оказывать бухгалтерские услуги самозанятый должен самостоятельно, без персонала.
• Совокупный годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн. руб., иначе он утрачивает право на применение НПД. Что делать, если выручка превысила такой лимит, смотрите здесь.
• Уволившийся бухгалтер со статусом самозанятого лица не имеет права работать с бывшим нанимателем. Данный запрет действует на протяжении 2-ух лет с момента его увольнения.

Доход на НПД - это доход от реализации товаров, работ, услуг. К ним не относятся доходы, обозначенные в ст. 6 № 422-ФЗ:

• от трудовых отношений, продажи авто, недвижимости, личного имущества;
• от продажи долей в УК, паев, ценных бумаг и т. п.;
• по договору простого товарищества (доверительного управления имуществом);
• госслужащих;
• муниципальных служащих;
• в натуральной форме;
• от уступки прав требований;
• медиаторов;
• частнопрактикующих нотариусов и адвокатов;
• от оценочной деятельности, арбитражного управления.

К вопросу о том, что значит самозанятый бухгалтер и как с ним работать: использовать ГПХ для подмены трудовых отношений с самозанятым запрещено. В этом случае наверняка будут проблемы с налоговыми органами.

Так, к примеру, отношения между компанией и самозанятым бухгалтером переквалифицируют в трудовые, если компания заключила с ним ГПХ, при этом:

• не платит за него НДФЛ, ничего не перечисляет в СФР;
• требует от него постоянно находиться в офисе с 8.00 до 17.00;
• обязывает его вести бухучет, подчиняться главбуху, директору;
• оплачивает работу дважды в месяц (как зарплату персоналу).

В данном случае привлекают к ответственности по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.