Как правильно восстановить НДС с предоплаты поставщику, заявленный ранее к вычету?

Компания вправе заявить к вычету НДС с предоплаты поставщику. При этом у нее возникает обязанность восстановить НДС, когда товар будет получен. В этот момент НДС со стоимости купленного товара можно заявить к вычету, при соблюдении обязательных условий - оприходование ТМЦ, наличие счет-фактуры и накладной.

Как правильно поступить, если поставщик отгрузил ТМЦ в одном квартале, а покупатель учел его в другом?

ФНС уточнил это в письме от 23.05.2024 под номером СД-4-3/5790@, предварительно согласовав с Минфином.

Ведомство пишет, что восстановить сумму НДС с предоплаты (полной или частичной), принятой ранее к вычету, надо в том периоде, когда НДС по приобретенным тмц подлежит вычету, согласно гл 21 НК. Обязанность восстановления НДС зависит от момента возникновения права на вычет у покупателя и не привязано к периоду отгрузки тмц поставщиком.

Такая ситуация, несомненно, вызовет интерес налоговиков, так как декларация покажет расхождение по НДС с контрагентом. Компании будет предложено подать уточненную декларацию и доплатить налог. В ответе на требование можно обосновать расхождение, подтвердив документами дату оприходования ТМЦ. Также не лишним будет сослаться и на упомянутое выше письмо ФНС.

Подписывайтесь на мой канал, чтобы не пропустить новые публикации!

Ваше мнение ВАЖНО и имеет значение, пожалуйста, оставьте его в комментариях.