С 2023 года все налоговые агенты перечисляют исчисленные суммы налогов, сборов, взносов и других платежей на ЕНС (Единый налоговый счёт) через ЕНП (Единый налоговый платёж). Переход на новую систему уплаты сопровождался введением нового отчётного документа — Уведомления по ЕНП. Разберёмся, может ли этот документ быть нулевым и нужно ли сдавать в налоговую уведомление ЕНП с нулевыми суммами.
Зачем нужно уведомление ЕНП
Уведомление по ЕНП необходимо для того, чтобы налоговая служба могла правильно распределить поступившие на ЕНС средства. Те же функции выполняют, например, декларации или расчёты. Однако бывает так, что по назначенному платежу отчётность не предусмотрена либо срок её предоставления будет значительно позже, чем срок уплаты платежа. Именно для таких случаев и существует уведомление ЕНП (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Сдаётся уведомление не позднее 25-го числа месяца, в котором происходит платёж, а само перечисление средств выполняется не позднее 28-го числа. Оформлять его можно сразу в отношении нескольких платежей, поскольку каждый из них имеет уникальные реквизиты, которые просто нужно указать: КБК, КПП, ОКТМО, отчётный период и сумма, подлежащая уплате.
Нормативно-правовой акт, устанавливающий форму уведомления и порядок её заполнения — это Приказ ФНС № ЕД-7-8/1047 от 2 ноября 2022 года.
Что изменилось в 2024 году
С января 2024 года был изменён порядок подачи уведомлений ЕНП по налогу на доходы физических лиц. Теперь каждый календарный месяц включает два отчётных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число месяца. В связи с этим были пересмотрены сроки подачи уведомлений и проведения платежей по НДФЛ.
Более подробную информацию о работе с уведомлением ЕНП в 2024 году можно найти в отдельной статье.
Уведомление ЕНП с нулевыми значениями
Осведомление по ЕНП считается нулевым, если в течение отчётного периода не начислялись какие-либо суммы налогов, страховых взносов и других платежей — в строке 4 раздела «Данные» нечего отобразить, кроме нулей.
Формировать такое уведомление не нужно. Поскольку задача любого уведомления ЕНП заключается в том, чтобы информировать налоговую о распределении средств, документ с нулевыми суммами просто не имеет смысла.
Есть только один случай, когда в уведомлении может потребоваться отображение нулей — это сдача корректировочного документа. Причём речь идёт об исправлении ошибок, которые были допущены в реквизитах платежей (КБК, ОКТМО и др.) при верном отображении сумм.
Корректировочное уведомление заполняется следующим образом:
- на титульном листе дублируются все необходимые сведения о налогоплательщике (стандартное оформление);
- раздел «Данные заполняется только в отношении того платежа, в котором была допущена ошибка. Оформляется два блока: в первом нужно указать верные реквизиты и проставить нули в строке 4, во втором нужно всё продублировать, но уже с указанием суммы.
Ниже представлен пример корректировочного уведомления ЕНП:
Ответственность за несвоевременную сдачу уведомлений ЕНП
Такие нарушения, как просрочка или не несдача уведомления по ЕНП, Налоговый кодекс РФ отдельно не рассматривает и каких-либо наказаний за них не предусматривает. Однако своевременная подача уведомления ЕНП напрямую связана с процедурой оплаты налогов. Если у плательщика есть обязательства, но он не представил уведомление ЕНП в нужный срок, ФНС не сможет использовать средства его ЕНС для погашения нужных платежей (даже если сальдо положительное). Это может привести к начислению пени, формированию долгов и штрафов.
Сдавайте электронную отчётность во все контролирующие органы с помощью удобных решений от «Калуга Астрал». Для организаций, использующих программы «1С:Предприятие» отличным выбором станет интегрированный модуль «1С-Отчётность»: оформление и сдача отчётных документов возможна без изменения привычного интерфейса 1С. А тем, кто хочет работать с документами без привязки к одному рабочему месту, предлагаем онлайн-сервис «Астрал Отчёт 5.0», позволяющий хранить все необходимые документы в облаке.