Предпринимательская деятельность без регистрации в качестве ИП. Риски

Суть спора. Предприниматель, не имеющий статуса ИП, представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой отразил сумму дохода в 11 250 000 руб. от продажи девяти грузовых транспортных средств (автобетоносмесителей). Он считал, что вправе вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов (затраты на покупку данных транспортных средств), которая составила те же 11 250 000 руб. и была подтверждена документами, постольку в декларации им было заявлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.
В аналогичной ситуации оказалась гражданка, сдающая в аренду недвижимое имущество (без статуса индивидуального предпринимателя), так как она полагала, что имеет право на применение профессионального налогового вычета в связи с признанием её деятельности предпринимательской. Кроме того, гражданка оспаривала конституционность ряда норм налогового кодекса.

Мнение налоговой. Установлено, что реализованные предпринимателем транспортные средства приобретались и использовались не в личных, а в коммерческих целях и фактически он вёл предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а потому у него отсутствует право на налоговый вычет в размере расходов на покупку транспортных средств. Гражданин привлечён к ответственности за неуплату налога на доходы физических лиц и ему доначислена недоимка по налогу (1 462 500 руб.) и пени (67 445 руб. 61 коп.).
Предпринимательница также признана виновной в налоговом правонарушении. Её деятельность по сдаче в аренду недвижимого имущества квалифицирована как предпринимательская, осуществляемая в тот период без регистрации статуса индивидуального предпринимателя.

Мнение судей. КС РФ признал неконституционными ряд норм НК РФ, которые регулируют указанный вопрос.
В силу своей неопределенности эти положения не позволяют однозначно решить вопрос о праве на получение профессиональных вычетов не зарегистрированным как ИП физлицом, чью деятельность налоговый орган признает предпринимательской.
Механизм обложения НДФЛ предусматривает разный порядок его исчисления и уплаты ИП и физлицами без такого статуса. Однако это не предполагает, что граждане должны абсолютно лишаться права учесть расходы для уплаты налога.
Законодатель обязан принять необходимые поправки до 1 января 2025 г.
До этого момента следует применять временный порядок.
Упомянутое физлицо без статуса ИП не имеет права на профессиональные налоговые вычеты.
Если законодатель предоставит такое право подобным гражданам или не примет до 2025 г. поправки, указанные налогоплательщики приобретают право получить вычеты как в сумме документально доказанных расходов, так и в размере 20 % дохода, если нет подтверждения затрат.

Источник: Постановление КС РФ от 14.02.24 № 6-П

ЗАДАТЬ ВОПРОС ГУСЮ ➡️