03 июня 2024 года Правительством РФ был внесен проект Федерального закона № 639663-8 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который в средствах массовой информации уже называют «налоговой реформой». В общей сложности, текст проекта состоит из 103 страниц, мы же остановимся на основных изменениях.
О предстоящих нововведениях расскажет ассистент кафедры финансового права Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА) Максим Хромченко.
Прогрессивная ставка НДФЛ
Еще в феврале 2024 года во время послания Федеральному собранию Президент Российской Федерации Владимир Путин обозначил необходимость модернизации фискальной системы страны, в том числе путем введения прогрессивной ставки налогообложения, что сегодня воплощается во внесенном законопроекте.
Согласно п.п. «а» п. 29 ст. 2 проекта налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:
13 процентов – если сумма доходов в год равна или менее 2,4 млн. рублей;
15 процентов – если сумма доходов в год от 2,4 млн. до 5 млн. рублей;
18 процентов – если сумма доходов в год от 5 млн. до 20 млн. рублей;
20 % - если сумма доходов в год от 20 млн. до 50 млн. рублей;
22 % - если сумма доходов в год свыше 50 млн. рублей.
Важно подчеркнуть, что граждане обязаны платить налог по более высокой ставке не со всей суммы дохода, а с его превышения над минимальным уровнем для той или иной ставки налога. При этом, выводы о том, по какой ставке должен уплачиваться НДФЛ делаются по итогам налогового периода (календарного года), а не месяца - отмечает Максим Хромченко.
Приведем пример. Гражданин зарабатывает 300 000 рублей в месяц. Налог по ставке в 15 % такой гражданин начнет платить только после превышения годового лимита дохода в 2,4 млн. рублей, до этого момента ставка налога для него составит 13 %.
Напомним, что ответственность за удержание и перечисление суммы налога за работников несет налоговый агент в силу статьи 123 Налогового кодекса РФ. Поэтому, внимательно следите за лимитами выплат вашим сотрудникам.
Налог на прибыль организации
Согласно п. 41 ст. 2 проекта налоговая ставка по налогу на прибыль увеличивается с 20 % до 25 %. При этом, повышенная ставка также коснется для ИТ-компаний на 2025 – 2027 годы согласно п.п. «г» п. 41 ст. 2 проекта.
Изменение лимитов УСН
Также законопроектом предлагается увеличить базовый порог дохода для специального налогового режима (УСН) с 112,5 до 337,5 млн. рублей, численность сотрудников увеличить с 100 до 130 человек, повысить порог доходности для применения УСН до 450 млн. рублей.
Таких налогоплательщиков хотят обязать уплачивать НДС при доходах более 60 млн. рублей в год. При этом предполагается предоставить альтернативу. Налогоплательщик может выбрать общий режим – обычные ставки НДС со всеми вычетами, либо выбрать вариант без права на вычеты, - ставку НДС 5% при доходах от 60 млн. до 250 млн. рублей в год и 7 % при доходах от 250 млн. до 450 млн. рублей. Напомним, что сегодня по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны платить НДС.
Некоторые выводы
Резюмируя изложенное, подчеркнём, что прогрессивная ставка налогообложения НДФЛ коснется порядка 3 % трудоспособного населения страны, то есть около 2,5 млн. человек. Участников специальной военной операции такие изменения не коснутся.
Более ощутимые изменения почувствуют малое и среднее предпринимательство. По данным Федеральной налоговой службы по состоянию на 10 мая 2024 года зарегистрировано 6 561 582 субъектов малого и среднего предпринимательства, где работает 15 022 290 миллионов человек. Такие цифры свидетельствуют об существенном увеличении доходной части советующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, что позволит сократить их дефицит - обобщает эксперт.