4593 подписчика

Гайд: Книга учета доходов и расходов 2024. Как заполнить КУДиР в 2024 году

6 минут

7 прочтений

4 июня

В статье разберем заполнение книги учета доходов и расходов.

Правила оформления книг для ЕСХН, УСН и ПСН с 2024 года обновили. А вот для применяющих ЕСХН и ПСН кардинальных новшеств нет — изменения носят больше технический характер. Для ИП и организаций, давно занимающихся продвижением собственного бизнеса переоформление учетной книги должно было завершиться 25 апреля. А для тех, кто только вступает в этот непростой мир предпринимательства, статья будет полезна своей актуальностью, поскольку ведение КУДиР и КУД является обязательным документом, который может затребовать налоговый инспектор в рамках выездной налоговой проверки.

КУДиР в 2024

Что такое КУДиР и КУД?

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) — набор специальных таблиц, в которых компании и ИП в хронологическом порядке отражают доходы, расходы, а также указывают иные показатели налогового учета. На основе этих данных налогоплательщик исчисляет налоги, а налоговый орган контролирует достоверность налоговых показателей и расчетов. Обязанность по ведению КУДиР закреплена в НК РФ.

Существует и другая, сходная с КУДиР книга, книга учета доходов ИП на патенте, которую сокращенно называют КУД (Книга учета доходов).

Кому нужна книга учета доходов и расходов?

Книгу расходов и доходов заполняют предприниматели на УСН, ЕСХН, ОСНО и патенте.
КУДиР ведут только компании, которые используют УСН. При этом не важно, какой объект налогообложения они выбрали — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Как выглядит КУДиР?

Форма КУДиР зависит от системы налогообложения. Например, бланки для ИП на УСН и ИП на патенте отличаются.

! С 2024 года изменились формы и правила заполнения книг доходов и расходов по ЕСХН, УСН и ПСН.

Как вести книгу учета доходов и расходов?

1.Одна книга на один налоговый период.

2.Заполняйте КУДиР в электронном или бумажном виде.

3.КУДиР существует в единственном экземпляре. Даже если у компании несколько подразделений, она всё равно ведёт одну КУДиР.

4.Заполнение книги учета доходов и расходов осуществляется по кассовому методу. Это значит, что доходы нужно фиксировать в день поступления денег в кассу или на счёт в банке либо в день оплаты взаимозачётом, имуществом или другим способом. Доходы и расходы фиксируйте в хронологической последовательности. Заносите данные о доходах и расходах после того, как они фактически совершены.

5.Доходы и расходы записывайте с точностью до рубля, без копеек.

6.На последней странице, в том числе в КУДиР, которая велась в электронной форме и распечатана по окончании налогового периода, нужно указать количество страниц, поставить подпись руководителя или ИП и печать (при ее наличии).

7.Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов подтверждается подписью руководителя / ИП с указанием даты исправления и печатью

С какого момента нужно вести КУДиР?

С даты регистрации. При этом в начале каждого календарного года заводится новая книга учета.

Сколько хранится КУДиР?

КУДиР хранится не менее 5 лет, а при уменьшении налога на убытки прошлых лет этот срок удлиняется.

В каком виде ведется книга?

КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде.

Когда может понадобиться КУДиР?

Проверка книги доходов и расходов проводится специалистами ИФНС могут запросить КУДиР для проверки в следующих случаях:

1.В рамках выездной налоговой проверки компании или ее контрагента

2.Вне рамок проверки, если возникла обоснованная необходимость получить документы по конкретной сделке

3.В ходе камеральной проверки уточненной декларации по УСН, поданной через два года после окончания срока сдачи отчетности за соответствующий период, в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличена сумма убытка по сравнению с ранее поданной декларацией. В таком случае ИФНС может истребовать у налогоплательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменения показателей, и аналитические регистры налогового учета.

Изменение КУДиР

Прежде, чем непосредственно переходить к заполнению книги, мы коснемся тех изменений, которые были внесены в 2024 году.
Новая книга учета доходов и расходов имеет следующие особенности:

1.На титульном листе больше нет строки с единицей измерения, а также больше не нужно указывать адрес нахождения организации, места жительства ИП. вместо 5 разделов стало 4.

2.Исключили 4 раздел, который заполняли организации и ИП с объектом «доходы». В этом разделе отражались страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности, которые уменьшали налог.

3.Отменена обязанность представлять в налоговый орган для заверения книгу учета доходов и расходов по ЕСХН;

4.КУДиР для ИП на ПСН также изменилась только в части титульного листа – помимо адреса и единицы измерения показателей, с 2024 года не придется указывать субъект РФ, в котором получен патент. Вместо этого нужно будет вписать номер патента.

Где учитывать в таком случае отражать расходы по страховым взносам?

Один из вариантов ответа: завести отдельный регистр для учета расходов по страховым взносам, пособиям по временной нетрудоспособности;

📌Скачать бесплатно Образец КУДиР

Образец заполнения КУДиР в 2024 году

Заполнение книги учета доходов и расходов в 2024 году отличает то, что в новой книге нет старого раздела IV. Раньше в нем отражали уплаченные страховые взносы, на которые уменьшают налог на УСН «Доходы». Теперь в КУДиР, не считая титульного листа, будет четыре раздела вместо пяти:

Титульный лист:

Календарный год, на который открыта книга учета доходов и расходов.
Код формы книги учета доходов и расходов по ОКУД и дату, когда ее начали вести.
Код ОКПО.
ИНН.
КПП — только для организаций.
Объект налогообложения при применении УСН.
Номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых эти счета открыты.

Раздел I — доходы и расходы;
Раздел II — расчет расходов на основные средства и нематериальные активы;
Раздел III — расчет убытков, которые уменьшают налоговую базу при УСН «Доходы минус расходы»;
Раздел IV — торговый сбор, уменьшающий налог на УСН «Доходы».

Новая форма Книги для ИП, применяющих ПСН, предусматривает отражение данных по патенту в разделе «Доходы». В ней появятся дополнительные столбцы. Ранее эти сведения указывались на титульном листе. Если у ИП несколько патентов, в новой Книге доходы и операции нужно формировать на отдельных листах по каждому разрешительному документу.

Ошибки в КУДИР

Основные ошибки при заполнении книги

Первая ошибка — если покупатель расплачивается картой, нередко происходит двойное отражение одного и того же дохода в КУДиР. А именно: сначала — по кассовому отчету, потом — по банковской выписке.

Вторая ошибка— ИП-«упрощенщик» отражает в одной строке сумму расхода и относящийся к ней входной НДС. На самом деле стоимость товара (работы, услуги) и НДС необходимо показывать в разных строках, ведь они упомянуты в разных подпунктах пункта 1 статьи 346.16НК РФ.

Третья ошибка — в перечне доходов в книге указаны суммы, которые не включаются в облагаемую базу. Примеры — ИП внес на счет личные средства, ИФНС перевела на счет излишне уплаченные налоги и проч.

Ответственность за непредставление КУДиР

Ст 93 НК РФ говорит о следующих видах ответственности:

Штраф за отсутствие КУДиР, как и несвоевременное отражение в нем показателей, используемых для исчисления налоговой базы и УСН-налога, является основанием для привлечения плательщика к штрафу по ст. 120 НК РФ — от 10 000 до 30 000 руб.
Если допущенные нарушения привели к занижению налоговой базы, штраф составит 20% суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.
Штраф 200 руб. за каждую непредоставленную книгу.
КУДиР может быть истребована налоговиками в рамках контрольных мероприятий на основании ст. 93 НК РФ

📌Скачать бесплатно КУД для ИП

Обучение

Какими бы не были изменения в законодательстве разобраться в них не всегда легко даже профессионалам своего дела. Чтобы быть в курсе актуальных новшеств, а также иметь доступ к проработанному материалу ЕВИДПО предлагает программу обучения по направлению “Бухгалтерия”. Более 20 курсов разной направленности, которые помогут вам не только закрепить уже имеющуюся базу знаний, но и дополнить знакомый материал последними новшествами.