Основные элементы «зарплатных» налогов – налоговые ставки, порядок расчета и уплаты налогов, включая зачисление 0,1 % на ИНПС, сроки уплаты и представления расчетов – в 2024 г. не изменились. Но есть и изменения, обзор которых подготовили эксперты Azma Finance.
Отменено возрастное ограничение при применении льготы при оплате обучения детей.
Льгота по НДФЛ применялась, если доход направлялся на обучение детей или супруга (супруги) в возрасте до 26 лет. С 1 августа 2023 года возрастное ограничение для детей отменено п. 11 УП-67 от 08.05.2023 г.
Доход физлица не облагается НДФЛ при направлении на обучение в профессиональных и высших образовательных организациях Узбекистана абз. 2 п. 16 ч. 1 ст. 378 НК:
- свое – независимо от возраста;
- ребенка – независимо от возраста;
- супруга (супруги) – в возрасте до 26 лет.
Изменения внесены в соответствии с п. 11№ УП-67 от 08.05.2023 г. Предоставлены льготы при направлении доходов физлиц на приобретение ценных бумаг
Не облагаются НДФЛ доходы физлиц, направленные на:
- приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий – в размере не более их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат при публичном размещении акций;
- индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке. При этом должны соблюдаться следующие условия:
– необлагаемый доход не должен превышать в совокупности 100 МРОТ в течение налогового периода;– платежи уплачиваются в невозрастающем порядке и с условием невозврата единовременных платежей в течение 12 месяцев со дня начала срока действия договора.
Продлено действие льготы по НДФЛ при выплате дивидендов по акциям, а также процентов по облигациям хозяйственных обществ
В статье 483 НК была предусмотрена льгота в виде освобождения от НДФЛ на период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходов физлиц в виде дивидендов по акциям и процентов по облигациям хозяйственных обществ ч. 27 ст. 483 НК. Данная льгота продлена до 31 декабря 2028 года.
Индексируются ставки НДФЛ для индивидуальных предпринимателей
С 1 февраля 2024 года ставки налога для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог в фиксированном размере, индексируются на 10 %.
Например, ИП, занимающийся в г. Ташкенте розничной торговлей продовольственными и непродовольственными товарами, будет платить в 2024 году 907 500 сум. в месяц (в 2023 году – 825 000 сум.).Ставка социального налога для центров «Поиск и развитие» (R&D) составит 1 %С 1 января 2024 года по 1 января 2027 года ставка соц налога для центров «Поиск и развитие» (R&D) составит 1 % ч. 43 ст. 483 НК.
Льгота предоставляется в рамках исполнения № ПП-300 от 11.09.2023 г.