НДС для организаций и ИП, применяющих УСН
В настоящее время организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), за исключением некоторых специфических видов деятельности (п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Изменения с 2025 года
Министерство финансов РФ планирует ввести обязательную уплату НДС для организаций и ИП, применяющих УСН, при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, если их доход за предыдущий налоговый период (2024 год) превысит 60 млн рублей.
Ставки НДС
Для организаций и ИП, подпадающих под обязанность уплачивать НДС, будут установлены следующие налоговые ставки:
* 5% - если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 250 млн рублей.
* 7% - если сумма доходов по УСН за предшествующий налоговый период (2024 год) была в пределах 450 млн рублей.
Утрата права на применение льготных ставок НДС
Если в течение налогового периода сумма доходов превысит установленный лимит 250 млн рублей или 450 млн рублей, налогоплательщик теряет право на применение льготной ставки НДС с 1-го числа месяца, в котором было превышение.
Индексация предельных сумм доходов
Предельные суммы доходов (250 млн рублей и 450 млн рублей) будут индексироваться ежегодно на коэффициент-дефлятор.
Порядок регистрации в качестве плательщика НДС
Организации и ИП, применяющие ставки НДС 5% и 7%, обязаны не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, начиная с которого применяются эти ставки, представить заявление в налоговую инспекцию по месту учета с указанием ставки НДС.
Ограничения для плательщиков НДС
Организации и ИП, уплачивающие НДС по ставке 5% или 7%, не вправе:
* использовать ставки НДС 0%, 10%, 20%.
* принимать к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров, работ, услуг.
Учет входящего НДС
Входящий НДС не включается в стоимость приобретенных товаров, работ, услуг, а учитывается в расходах (если объект "доходы минус расходы").
Преимущества использования льготных ставок НДС
Использование льготных ставок НДС при реализации товаров, работ, услуг позволяет организациям и ИП снизить налоговую нагрузку и повысить конкурентоспособность. Однако следует учитывать, что при применении льготных ставок НДС организации и ИП лишаются права на вычет входящего НДС, что может привести к увеличению расходов.
Исключения
Существуют исключения из общего правила об освобождении от НДС организаций и ИП, применяющих УСН. К таким исключениям относятся:
* Реализация подакцизных товаров.
* Выполнение работ, оказание услуг по договорам комиссии, агентским договорам.
* Ввоз товаров на территорию Российской Федерации.
Дополнительная информация
Помимо изменений в порядке уплаты НДС для организаций и ИП, применяющих УСН, в Налоговый кодекс РФ будут внесены и другие поправки, направленные на совершенствование налогового администрирования. Планируется введение новой автоматизированной системы контроля за уплатой налогов и сборов, а также расширение возможностей налоговых органов по проведению проверок.
Вступление в силу этих изменений, помимо прочего, будет способствовать повышению прозрачности и дисциплины в сфере налоговых отношений и обеспечению равных конкурентных условий для организаций и ИП.