В прошлом году ФНС после порядка 5 тысяч проверок (только в 3% из них не было выявлено нарушений) бизнеса доначислила свыше 301 млрд рублей налогов. Динамика по сравнению с 2022-м годом резко упала – соответственно в полтора раза и на 31%. Однако количество замещается «качеством»: средний размер доначислений на одну проверку вырос на 31% и составил 61 миллион рублей на компанию. В отдельных отраслях динамика показала свыше 100%. В частности, для юрлиц в сфере добычи нефти и газа — плюс 253% — до 1,8 млрд рублей, для производителей машин и оборудования – плюс 171%. На 37% увеличились доначисления для оптовой и розничной торговли, где среди акционеров присутствуют иностранцы. Если в 2023-м году было собрано почти 47 триллионов рублей налогов, то в планах на этот год – 52,5 триллионов. При этом за текущие январь-февраль бюджетные показатели уже превышены на 4%. Руководство ФНС подчеркивало, что в этом году увеличение собираемости НДФЛ должно вырасти на 75%, налога на прибыль — на 5%, НДС – на 2%.
***
Есть ли смысл бизнесу судиться с ФНС? Выяснение отношений может происходить в виде рабочих комиссий, в досудебном порядке или уже в суде. На первом этапе сумма претензий со стороны налоговиков часто завышена. Допустим, после вызова директора юрлица на комиссию сообщают о недоплате НДС на 5 млн рублей из-за фиксированных разрывов у контрагентов. Разрыв действительно есть – кто-то недоплатил налог в цепочке. Однако к контрагентам ничего не предъявляют, так как у них малые денежные обороты. В такой ситуации, скорее всего, желательно добиваться справедливости в суде. Хотя в 90% разбирательств суды встают на сторону ФНС.
Сложилась следующая ситуация: в 55% случаев бизнес доплачивает налоги добровольно после общения с инспекторами и в 45% — после выездных или камеральных проверок и выдачи акта. Если добровольно не платить, то есть варианты. Самый негативный – назначение выездной проверки – тематической или комплексной. Скорее всего, найдут дополнительные недоимки или остановятся на прежней сумме. Второй вариант – инспекторы могут три года склонять к добровольному доначислению, после чего выйдет срок давности. Третий вариант – подача уточненной декларации с доплатой налогов. Но в этом случае возможна новая камеральная проверка.
Если в отношении компании или ее контрагентов поступают требования о предоставлении документов, приглашают на рабочее совещание в ИФНС – это повод задуматься о возможной проверке. Если фискалы на предпроверочном анализе установили сумму недоимки, то с высокой вероятностью вынесут решение о проверке.
Стоит также напомнить, что с 1 января вступил в силу ФЗ «О занятости населения в РФ». Он легализовал межведомственные комиссии. Предпринимателей вызывают в налоговую инспекцию, где собираются представители местной администрации, трудовой инспекции, прокуратуры, Социального фонда. Они задают вопросы по поводу низкой оплаты, трудоустройства на полставке и соответственно, недостаточных сумм зарплатных налогов. Многие субъекты бизнеса вынуждены идти навстречу. Им сообщают, что нужно платить сотрудникам не ниже МРОТ, а желательно, не ниже среднего размера по отрасли. ФНС мониторит данный вопрос с помощью АСК ДФЛ – автоматизированной системы контроля доходов физлиц.
Как ФНС ищет цели для проверок? В основном тремя методами. Первый – по программе «ВНП-Отбор», которая отслеживает финансовые результаты компаний (прибыль, выручка, налоговые отчисления). Второй — Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ). Туда заносится бизнес, применяющий вычеты по НДС с сомнительными контрагентами. Третий – в план проверок включаются компании по запросам МВД. Существует ряд признаков, по которым ФНС может назначить проверку. К ним относятся большие объемы налоговых вычетов, уклонение с помощью смены юрадреса для постановки на учет в другой инспекции, сотрудничество с фирмами-однодневками, ниже среднего по отрасли налоговая нагрузка и зарплата работников, указание убытков в течение двух и более лет.
Отдельным юрлицам и ИП практически не грозят проверки. Так, до марта 2025 года введен мораторий для аккредитованных IT-компаний и мобилизованных на «СВО» учредителей и ИП. Кроме того налоговикам почти не интересен малый бизнес, на который маловероятно доначислить хотя бы 30 миллионов рублей.
