Чтобы правильно выбрать организационно-правовую форму, нужно учитывать вид деятельности и масштаб бизнеса. На старте необходимо посчитать бюджет, а для этого — сделать хотя бы простой бизнес-план.
Также нужно просчитать налогообложение — неправильный выбор ОПФ может привести к излишней налоговой нагрузке. Как только вы открываете компанию, начинаются обязательства по уплате налогов и обязательных отчислений, например, от фонда оплаты труда — сумма хоть и незначительная, но на регулярной основе, и по ней надо отчитываться.
В малом и среднем бизнесе чаще всего выбор стоит между двумя организационно-правовыми формами: частное предприятие (ЧП) и общество с ограниченной ответственностью (ООО). Также в некоторых случаях удобнее регистрировать семейное предприятие (СП) или работать как индивидуальный предприниматель (ИП). Рассмотрим каждый случай.
Частное предприятие vs OOO
ЧП
Статус учредителя — только физическое лицо.
Собственник сам же и директор (исполнительный орган) не может сделать руководителем наёмного сотрудника.
Продажа (уступка) части доли в уставном фонде не допускается.
При недостаточности имущества предприятия учредитель по обязательствам отвечает личным имуществом (кроме единственного жилья, предметов домашней обстановки и утвари).
ООО
Может быть до 50 соучредителей (среди них могут быть и юридические лица).
Руководителем может быть наёмный сотрудник.
Уступка (продажа, дарение или иное отчуждение) доли допускается.
Учредители отвечают только имуществом, которое внесли при создании компании (своей долей), то есть риски — в пределах внесённых вкладов.
И ООО, и ЧП выплачивает налог на дивиденды: 5% для резидентов, 10% для нерезидентов. И та, и другая форма может заниматься любым не запрещённым видом деятельности.
Порой основатель и учредитель бизнеса сам же и директор, мог бы открыть ЧП единолично, но открывает ООО. Бывает и обратная ситуация: человек открывает частное предприятие, а потом оказывается привязан к бизнесу — например, не может нанять директора и улететь в отпуск (исключение — временно, по причине временной нетрудоспособности, командировки и т. д.).
Семейное предприятие
СП — юридическое лицо, участниками которого могут быть родственники, достигшие трудоспособного возраста. Стоит отметить, что один человек не может быть учредителем более чем одного семейного предприятия. Минимальное количество сотрудников — два, максимальное зависит от вида деятельности.
СП могут размещаться как в жилых помещениях (кроме расположенных в многоквартирных домах), так и в нежилых (производственных, придворовых, хозяйственных) — собственных или арендованных. Для ведения бизнеса не требуется переводить жилые помещения в нежилые (есть исключения для некоторых видов деятельности).
СП имеет право распоряжаться личным имуществом. Например, ООО не может разместить производство или открыть точку розничной торговли в собственном жилом доме, а СП — вполне. Коммунальные услуги при этом оплачиваются по тарифам для физических лиц.
Именно поэтому многие гостевые дома и хостелы открываются как СП, используя свои жилые помещения. Также в этом статусе часто открываются ремесленные производства ювелирных изделий, поделок, сувениров.
Семейное предприятие имеет право каждый месяц распределять между участниками чистую прибыль.
С 2020 года доходы, выплачиваемые собственнику, приравниваются к дивидендам и облагаются налогом.
Индивидуальное предпринимательство
Индивидуальный предприниматель — это физическое лицо. ИП может открыть расчётный счёт в банке, оплачивать товары и сырьё, но ограничен тем, что не имеет права заниматься некоторыми лицензируемыми видами деятельности или, например, общепитом. В перечне разрешённых для ИП сфер — 87 видов деятельности.
Для ИП действует облегчённое налогообложение — при обороте до 100 млн сумов в год можно платить НДФЛ в фиксированной сумме или НДФЛ по декларации. Ставка зависит от вида деятельности и расположения (Ташкент, областные центры и удалённые регионы).
При обороте от 100 млн до 1 млрд сумов в год ИП платят налог с оборота, но по желанию могут платить НДС и налог на прибыль.
Индивидуальные предприниматели, получившие доход от товарооборота в размере более 1 млрд сумов в течение календарного года, будут уплачивать общеустановленные налоги в том же порядке, что и юридические лица (НДС и налог на прибыль).
Кроме этого, начиная с 1 января 2021 года ИП должен платить за своих работников НДФЛ.
«Часто слышу от клиентов, что налоговая нагрузка слишком велика — работать в качестве ИП было бы выгоднее, чем в форме ООО или ЧП», — Юлия Тен.
Если планируется небольшой бизнес, например, маленький магазинчик или передвижная будка по продаже кофе (что расценивается как мобильная точка розничной торговли), Юлия Тен рекомендует открыть ИП.
Однако есть множество других факторов, которые надо учесть. Так, следует помнить о том, что количество сотрудников для ИП ограничено в зависимости от вида деятельности. Например, в розничной торговле не может быть больше двух человек, включая самого предпринимателя.
Если индивидуальный предприниматель настроен масштабировать бизнес и в дальнейшем хочет сотрудничать с крупными предприятиями, нужно понимать, что к статусу юридического лица доверия больше. Компании, особенно крупные, хотят видеть в партнерах юридическое лицо, потому что законодательно у них примерно одинаковые права, с ними проще решать любые вопросы, легче урегулировать возможные конфликты, чем с физическим лицом. Более того, некоторые компании допускают к участию в тендерах только юридические лица.
Пример: девушка хочет открыть ателье и шить авторскую одежду. У неё шесть швей, значит, ИП исключается, работать можно только в статусе юридического лица. Здесь возникают вопросы с оплатой материалов — это можно сделать только перечислением.
В качестве ИП можно пойти в магазин, купить ткани за наличные и оприходовать. Чек будет обоснованием. Для юрлиц наличный оборот, который банк выдает на закуп, более жёстко контролируется налоговыми органами. В частности, если наличные выданы банком на неотложные нужды юридического лица, нужно составлять авансовый отчет и прикладывать все документально подтвержденные расходы. Например, предприятия общепита берут в банке наличные на закуп сельхозпродукции, но порой не могут обосновать покупку этой продукции.