С 1 января 2024 года вступили в действие поправки в Налоговый Кодекс РФ, регулирующие порядок уплаты отдельных налогов индивидуальными предпринимателями, переехавшими на новое место жительства.
Исполнять обязанности налогоплательщика, то есть сдавать налоговую декларацию и уплачивать налог необходимо по месту регистрации.
Для индивидуального предпринимателя место регистрации - это место жительства по прописке физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Если нет постоянной прописки, то - место временной регистрации физического лица.
Сниматься с регистрации в налоговой инспекции по старому месту учёта индивидуального предпринимателя, и вновь регистрироваться в налоговой службе по новому месту жительства, при переезде физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, не нужно.
Миграционная служба уведомит ФНС о смене физическим лицом места жительства, и налоговый орган самостоятельно поставит индивидуального предпринимателя на учёт по новому месту жительства.
Налог, исчисляемый в связи с применением УСН, уплачивается по месту регистрации индивидуального предпринимателя. Администрирует налог та налоговая инспекция, где индивидуальный предприниматель состоит на учёте.
Несмотря на то, что денежные средства на оплату налога переводятся всеми в составе единого платежа в налоговую инспекцию города Тула, ОКТМО в налоговом уведомлении на уплату налоговых платежей указывается по месту регистрации индивидуального предпринимателя.
Транспортный налог уплачивается по месту нахождения объекта. Место нахождения транспортного средства, в общем случае, меняется вместе с переездом физического лица - владельца транспортного средства.
Вопросов не возникает, когда индивидуальный предприниматель снят с учёта по месту жительства в одном регионе, и поставлен на учёт в другом регионе, в начале налогового периода, до уплаты авансовых платежей по налогам, которые предприниматель уплачивает в соответствии с налоговым законодательством.
Как быть если переезд произошел внутри налогового периода
То, что налоги и авансовые платежи по налогам нужно платить по новому месту учёта и отчитываться по налогу надо, тоже, в новую инспекцию - в разъяснениях не нуждается.
А как быть с уплаченными авансами по налогам по старому месту жительства?
Например, ИП на УСН, переехал в новый регион в мае месяце. У него имеется уплаченный аванс по налогу за первый квартал текущего года. Более того, налоговая ставка, по которой начислялся уплаченный аванс по налогу в связи с применением УСН, выше, чем налоговая ставка на УСН в новом регионе.
Если раньше, этот вопрос в Налоговом кодексе никак не регулировался, то с 1-го января 2024 года вступили в силу поправки, введенные Федеральным законом № 389.
В пункт 2 стати 346.21 добавили норму о том, что в случае изменения места жительства индивидуального предпринимателя в течение налогового периода налог, исчисляемый в связи с применением УСН, и авансовый платеж по налогу, исчисляются по налоговой ставке, которая установлена в субъекте РФ по новому месту жительства индивидуального предпринимателя.
А это значит, что сумма, ранее уплаченного авансового платежа по налогу, может быть пересчитана. И излишне уплаченная сумма возвращена индивидуальному предпринимателю или зачтена в счёт уплаты очередных налоговых платежей (в том числе, очередного аванса по налогу на УСН).
По итогам налогового периода сдаётся налоговая декларация по УСН, в которой рассчитывается налог, и показатели авансовых платежей по налогу, с начала налогового периода по налоговой ставке, действующей в регионе, где индивидуальный предприниматель вновь поставлен на учёт, в качестве налогоплательщика, в связи с переездом на новое место жительства физического лица.
При желании воспользоваться переплатой раньше, чем подаётся уведомление на оплату очередного авансового платежа по налогу, можно подать уточнённое налоговое уведомление об исчисленной ранее сумме аванса по налогу (в нашем примере, за 1 квартал).
На индивидуального предпринимателя, переехавшего в другой город (регион), в котором налоговая ставка по налогу аналогична налоговой ставке, установленной в регионе, где индивидуальный предприниматель ранее состоял на учёте, дополнение в статью 346.21 Налогового кодекса окажет нейтральное воздействие.
Вторая поправка затронула транспортный налог.
Транспортный налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства.
Сумма налога зависит от налоговой базы и налоговой ставки, которая устанавливается регионами, в пределах налоговых ставок, определённых Налоговым кодексом. В каждом регионе могут действовать свои льготы.
Как решится, тот же самый вопрос, с уплаченным авансом по налогу на транспортное средство при переезде физического лица на новое место жительства в течение налогового периода?
В этом случае, порядок расчёта и уплаты транспортного налога и авансового платежа по нему регулируется с 2024 года новым пунктом 3.6 в статье 362 НК РФ.
В случае изменения в течение года места нахождения транспортного средства сумма транспортного налога или сумма аванса по налогу исчисляется по новому месту нахождения транспортного средства, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.
При переезде в другой регион переплаты, в случае пониженных налоговых ставок в новом регионе, или новых действующих льгот (включая отсутствие авансовых платежей по транспортному налогу), не образуется.
Считаем авансовые платежи по транспортному налогу, учитывая налоговые ставки, которые действуют на первое число расчётного месяца, в том регионе, где зарегистрировано физическое лицо-индивидуальный предприниматель и где находится его транспортное средство.
При этом в месяце переезда физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, на новое место жительства налоговая база умножается на ставку налога, которая действовала в субъекте РФ по прежнему месту жительства индивидуального предпринимателя.
Остались вопросы - задавайте. Отвечаю в комментарии или по почте, указанной в профиле канала