«Вы никогда не сможете изменить направление ветра, но в вашей власти изменить направление паруса»
Лао-Цзы.
Находясь в Китае, мне часто приходится общаться с финансистами и бухгалтерами китайских компаний. Основным налогом, который обеспечивает максимальное поступление денежных средств в федеральный бюджет Китая, является налог на добавленную стоимость (НДС). Это характерно не только для Китая, но и для многих стран мира, в том числе и для России. НДС – это косвенный налог. Почему он называется косвенным? Потому что он рассчитывается не прямым способом, а косвенным, так как платится с разницы между суммой НДС, полученной от Покупателя и суммой НДС, уплаченной Поставщику. Фактически оплачивается через третьих лиц, поэтому и называется косвенным. Уйти от налога или минимизировать его сумму к оплате в бюджет очень сложно.
В Китае создали отдельное управление при налоговой службе, которая занимается только налогом на добавленную стоимость. Называется она – инспекция – 4 периода, но в народе ее называют инспекция№ 47. Это связано с особенностями произношения на китайском языке. В России тоже есть такая служба. Но Китай пошел дальше. Инспекция 47 разработала компьютерную программу, которая обязывает все предприятия Китая выписывать счета-фактуры в этой государственной программе, а только потом экспортировать эти документы в свои бухгалтерские программы. Счет-фактура в Китае называется «Фа Пхяо» и является документом строгой отчетности. По «Фа Пхяо» осуществляются все платежи между компаниями, она заменяет счета на оплату (инвойсы), акты оказанных услуг (выполненных работ) и накладные, кроме товаро-транспортных. Фа-Пхяо решает задачу трех документов. Прямо как в книге Лю Цысина «Задача трех тел».
Если по какой-то причине Поставщик не дал вам «Фа-Пхяо», вы можете зайти в государственную базу данных и оттуда легко скачать себе его счет-фактуру. Все «Фа Пхяо» имеют QR-коды, ведется строгий номерной учет этих документов. Предприятию определяется лимит, сколько счетов-фактур (на какую сумму) оно может выписать за месяц. Например, за месяц ваша компания имеет право выписать счетов-фактур на общую сумму 1 млн. юаней. Если у вас увеличивается объем продаж свыше лимитированной суммы, вы обязаны пойти в налоговую и получить разрешение на увеличение лимита выпуска счетов-фактур. Ключевым фактором является не количество выписанных счетов-фактур, а общая лимитированная сумма.
Фактически, налоговая инспекция сама может рассчитать размер оплаты предприятием НДС в месяц. Приведу такой пример - из реальной жизни. Компания купила мандарины с целью дальнейшей их перепродажи. Рассчиталась с Поставщиком товара. Так как оплата товара осуществляется с учетом НДС, то и заплатила НДС. Но продать весь товар компания не смогла: 60% объема мандарин испортилась. Были составлены акты списания испорченного продукта. Сгнившие мандарины утилизированы. НДС, оплаченный Поставщику, оказался больше суммы НДС, полученной от Покупателей. Китайская инспекция 47 сама рассчитала размер переплаченного НДС и вернула компании. Причем, предприятию не пришлось бегать по Инспекции, писать заявления и запросы.
Честность государства по отношению к бизнесу впечатляет.
Ставка НДС в Китае постоянно снижается. В настоящее время её размер составляет 13%. Льготная ставка – 6%.
Такая открытая система контроля главного налога страны позволяет серьезно уменьшить размеры коррупции. Ведь в этом случае становится невозможным (и невыгодным) создавать предприятия-однодневки для обналичивания денежных средств. Именно от обналички через предприятия -однодневки идет основной поток коррупционных денег.
В Китае тоже есть коррупция и они с ней борются. В том числе и с применением наказания в виде смертной казни. Вместе с тем, наказание само по себе не является панацеей, как универсальное средство по борьбе с коррупцией. Необходимо выстраивать такую систему управления, в рамках которой вытаскивать деньги из бизнеса стало бы не выгодным или невозможным. Как только мы начнем менять структуру и процессы, поведение людей также начнет меняться. Если система порочна, то и люди начинают вести себя непорядочно и деструктивно. Именно среда заставляет людей изменять их поведение.
Если бы у нас в России была создана такая система контроля НДС, то в этом случае:
· практически исчезли бы компании-однодневки, через которые и осуществляется основной поток обналички. Без счет-фактуры невозможно было бы сделать перевод – оплату на фиктивную компанию. Вначале создай счет-фактуру, зарегистрируй ее в налоговой, а потом только делай платежку на перевод денег. Банк без предоставленной счет-фактуры с QR-кодом платежное поручение не проведет.
· Нет необходимости налоговой инспекции делать встречные проверки предприятиям и проводить расследования, является ли отгрузка товаров или оказание услуг фиктивными?
· Налоговая инспекция сама бы могла рассчитать размер переплаченного или недоплаченного предприятием НДС. Произвести возврат или потребовать оплаты налога. Сейчас расчет НДС делает само предприятие. Налоговая инспекция только проверяет правильность расчета.
Китай с численностью населения, превышающую в 10 раз численность России, смог создать программу контроля формирования счетов-фактур огромной страны. Неужели для России это сложно сделать? Масштабы товарооборота наших стран несравнимы. У нас он как минимум в 10 раз меньше.
Или кому-то выгодно, чтобы учет НДС был непрозрачен?
Создавая благоприятную среду для коррупции, провоцируя чиновников на зарабатывание «легких» денег, потом проще ими управлять, привлекая строптивых к ответственности.
Автор: Невейкин П.П. (КЭН)
ООО «ГИН»