Если бизнес раздробили с единственной целью — платить меньше налогов, это незаконно. Так следует из п. 4 Постановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53.
Дело в том, что по факту бизнес один, но формально разделен на более мелкие компании или ИП. А эти мелкие единицы применяют УСН или патент. Без такого искусственного разделения бизнес платил бы налоги менее выгодно: по общей системе налогообложения или другому спецрежиму — поскольку объём дохода или число сотрудников не вписались бы в лимиты УСН или патента.
УСН и патент — это налоговые режимы для малого бизнеса. Они помогают предпринимателям с небольшим доходом не разориться на налогах и выдержать конкуренцию с крупным бизнесом. И когда крупный бизнес формально делится на маленькие, чтобы распределить на них доход и штат — это удар по поддержке малого бизнеса. Так пояснила налоговая в письме от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.
Налоговая перечисли признаки незаконного дробления бизнеса в письме от 11.08.2017 № СА-4-7/15895.
Дробление бизнеса — это широко распространенная практика, особенно среди предпринимателей, стремящихся оптимизировать свои налоговые обязательства. Однако, несмотря на его популярность, вопрос о том, когда такое разделение бизнеса законно, остается важным и актуальным для многих.
В первую очередь, важно понимать, что законность дробления бизнеса зависит от наличия деловой цели. Это не просто средство для ухода от налогов, но стратегия, которая должна быть обоснована конкретными бизнес-потребностями. Например, разделение бизнеса может быть обусловлено разными видами деятельности, работой с различными клиентами или необходимостью получения лицензии для определенного вида услуг.
Ключевым критерием для законности дробления бизнеса является самостоятельность каждого юридического лица. Это означает, что каждая компания или ИП должны иметь собственный персонал, оборудование, офис и принимать решения независимо друг от друга. При этом риски и расходы также должны быть разделены между ними.
Примеры из практики показывают, что суды могут признать законным разделение бизнеса в случаях, когда существуют реальные и обоснованные потребности в разделении. Например, суд признал законным разделение бизнеса в случае с торговлей шинами и дисками. В этом случае каждая сфера деятельности требовала специфических навыков и ресурсов, что подтверждало их самостоятельность.
Однако, несмотря на законность дробления бизнеса в некоторых случаях, налоговые органы внимательно следят за такими ситуациями и могут провести проверку, чтобы удостовериться в законности разделения бизнеса и отсутствии ухода от налогов. Поэтому важно вести бизнес прозрачно и обоснованно, чтобы избежать неприятных налоговых проблем.
В заключение, дробление бизнеса может быть эффективным инструментом для оптимизации налоговых обязательств, но только при условии, что оно основано на реальных деловых потребностях и соблюдает законодательство.
Предпринимателям следует внимательно оценивать свои действия и консультироваться с профессионалами, чтобы избежать неприятных последствий!