СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ 4
1.1 Понятие и значение основных средств организации 4
1.2 Методика анализа денежных средств организации. Особенности
управления и оптимизации денежных потоков 8
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ В
ООО «ЗДРАВСЕРВИС» 17
2.1 Характеристика деятельности ООО «Здравсервис» 17
2.2 Анализ состава и структуры денежных средств и денежных
потоков ООО «Здравсервис» 22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 28
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНННЫХ ИСТОЧНИКОВ 29
ВВЕДЕНИЕ
Основные средства являются одним из самых значимых активов организации, определяющих ее производственный потенциал и конкурентоспособность. В современных условиях развития рыночной экономики важность правильного управления и эффективного использования основных средств особенно актуальна. Как показывает практика, организации, умело управляющие своими основными средствами, обладают преимуществами перед конкурентами и лучше справляются с вызовами рыночной среды.
Целью данной работы является анализ основных средств организации. Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
1. Изучить понятие и значение основных средств организации.
2. Разработать методику анализа денежных средств организации с особенностями управления и оптимизации денежных потоков.
3. Провести анализ движения средств в ООО "Здравсервис".
4. Охарактеризовать деятельность ООО "Здравсервис".
5. Проанализировать состав и структуру основных средств организации.
Объект и предмет исследования
Объектом исследования являются основные средства организации в целом. Предметом исследования является анализ движения средств в ООО "Здравсервис".
Результаты данного исследования могут быть использованы для оптимизации управления основными средствами организации, а также для разработки рекомендаций по улучшению финансовой устойчивости и эффективности деятельности организации.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Понятие и значение основных средств организации
Все процессы труда включают два основных элемента: средства производства, которые подразделяются на предмет труда и средства труда, а также рабочую силу. В экономике основные средства нередко называются основными фондами предприятия. Для изучения эффективности использования основных средств необходимо понимать сущность этого понятия. Взглянем на это понятие с точки зрения отечественных и зарубежных экономистов. Основные средства – это часть производственных фондов, которая участвует в производственном процессе длительное время, сохраняя свою первоначальную форму, при этом их стоимость постепенно переносится на производимый продукт по мере использования [1].
Главные активы для производства - физическая основа для осуществления общественного производства. Уровень производственной мощности предприятия и технической обеспеченности труда в значительной степени зависят от объема этих активов. Аккумуляция основных средств и увеличение технической обеспеченности труда обогащают рабочий процесс, придают работе креативный характер и способствуют повышению культурно-технического уровня общества [2]. Рассмотрим эти концепции через определения, даннные в соответствии с нормативно-правовыми документами и международными стандартами финансовой отчетности, представив их в виде таблицы 1.
Источник определения
Содержание определения
Инструкцию по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь29 декабря 2007 г. № 207
Основные средства - активы организации имеющие материально-вещественную форму; используемые в течение срока службы продолжительностью свыше одного года; стоимость единицы которых на момент приобретения превышает величину, определяемую в соответствии с постановлением Министерства финансов
Закон РБ “ О налоге на добавленную стоимость “ от 19 12 91 г N1319-Х11 (с изм. и доп. от 29 12 06 N 190 -З)
Основные средства - амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по договорам, предусматривающим переход права собственности на объект по истечении определенного срока, а также товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг)
МСФО № 16 "Основные средства"
Основные средства - это материальные активы, которые используются для производства или поставки товаров и услуг или для административных целей и, если предполагается использовать их на протяжении более одного периода
Таблица 1 - Определение понятия "основные средства"
Из определений "основных средств" можно выделить несколько признаков, которые им присущи:
- Они активно используются в процессе производства.
- Стоимость основных средств переносится на готовый продукт постепенно, по мере износа.
- Они окупаются в течение нескольких производственных циклов.
- Они сохраняют свою первоначальную форму.
Кроме этих характеристик учитываются также дополнительные критерии, такие как длительное использование объекта и его способность приносить экономическую выгоду.
Основные средства должны быть задействованы в течение не менее одного календарного года (12 месяцев) или в обычном операционном цикле, если он превышает 12 месяцев, чтобы считаться полезными в использовании. Срок полезного использования определяется как период времени, в течение которого основные средства приносят доход организации или способствуют ее деятельности. Основные средства, рассматриваемые как объект анализа хозяйственной деятельности, представляют собой средства труда, используемые на протяжении длительного периода времени и приносящие экономическую пользу предприятию [3].
Основные производственные средства можно классифицировать на активную и пассивную части в зависимости от их вовлеченности в производственный процесс. Активная часть включает в себя средства, непосредственно участвующие в производстве, такие как машины и оборудование. Пассивная часть представляет собой средства, обеспечивающие нормальное функционирование производства. В соответствии с действующей классификацией, основные производственные средства могут быть разделены на различные группы в зависимости от их принадлежности к активной или пассивной части (см. таблицу 2).
Вид (группа) основных средств
Состав
Функциональное назначение
Роль в производственном процессе
1. Здания
Архитектурно-строительные объекты
Создание условий для производственного и управленческого процесса и хранения ТМЦ
Пассивная
2. Сооружения
Инженерно-строительные объекты: водопроводные, гидротехнические, канализационные и передаточные устройства (электросети, трубопроводы)
Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения различных технических функций, не связанных с изменением предметов труда или осуществлением различных непроизводственных функций
Пассивная
3. Рабочие силовые машины и оборудование
Энергетическое (силовое) оборудование: двигатели и генераторы. Рабочие машины и оборудование: все виды технологического оборудования, в том числе станки и другие виды автоматических машин. Информационные машины и оборудование: средства вычислительной и оргтехники, средства визуального отображения информации, системы связи, средства измерения и управления
Производство продукции (работ, услуг) и преобразование энергии
Активная
4. Инструмент
Все виды инструмента, за исключением специального инструмента и специальных приспособлений
Воздействие на предмет труда, измерение, контрольные функции по качеству продукции и т.д.
Активная
5. Транспортные средства
Производственный транспорт: автокары, электрокары, трубопроводы, конвейеры, автомобили и т.д. в зависимости от отраслевой принадлежности фирмы
Перемещение людей и грузов
Пассивная
6. Производственный и хозяйственный инвентарь
Верстаки, стеллажи, шкафы и прочие виды инвентаря
Создание условий для осуществления производственного процесса
Пассивная
7. Земельные участки и объекты природопользования
Участки земли, лесные угодья, пастбища, месторождения полезных ископаемых и т.д.
Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства, использование в процессе производства
Активная или пассивная в зависимости от специфики производства и отрасли
Таблица 2 - Классификация основных средств предприятия
Основные средства могут быть классифицированы следующим образом:
1. В зависимости от назначения и области применения, они делятся на основные производственные и основные непроизводственные средства.
2. По степени использования, они бывают основные средства, находящиеся в эксплуатации, в резерве, на стадии достройки, реконструкции или частичной ликвидации, а также те, которые находятся на консервации.
3. В зависимости от прав на имущество, они могут быть объектами, принадлежащими предприятию на правах собственности.
Объекты, находящиеся под оперативным управлением или управлением в хозяйственной сфере; объекты, арендованные.
1.2 Методика анализа денежных средств организации. Особенности
управления и оптимизации денежных потоков
Изучение финансовых потоков предоставляет информацию о различных аспектах:
- основных категориях доходов и расходов, а также их происхождении;
- способности структуры заключать договоры в установленные сроки;
- источниках средств, которые используются для инвестиций;
- факторах, влияющих на отклонения прибыли от суммы поступлений;
- достаточности выручки для покрытия текущих потребностей.
В современном мире разработано множество техник анализа потоков финансовых ресурсов, таких как прямой, косвенный и коэффициентный методы. Методы, предложенные авторами Шеремет, Ковалев, Лукасевич и Щепкина, отличаются как в объеме отражаемой информации о денежных потоках, так и в базе данных, необходимой для проведения данного анализа.
Обеспеченность денежными средствами для инвестиционной деятельности организации остается актуальной проблемой, требующей комплексного подхода к исследованию [4].
Для анализа денежных потоков необходимо использовать как прямые, так и косвенные методы, рассчитывая показатели платежеспособности и ликвидности, как описывает Савицкая Г.В. Губин В.Е. подчеркивает, что расчеты показателей достаточности и рентабельности денежных потоков являются основой анализа денежных потоков. Согласно его мнению, горизонтальный и вертикальный анализ оттока денежных средств помогут выявить проблемы в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности коммерческих структур [5].
Отчёт о движении денежных средств, включённый в годовую бухгалтерскую отчётность, является ключевым источником информации для оценки денежных потоков. Таким образом, данные методики, используемые по отдельности, не дадут полной картины об эффективности управления денежными потоками. Важно, чтобы они дополняли друг друга, помогая выявлять проблемы в управлении денежными потоками и принимать верные управленческие решения.
Организация предоставляет банкам отчет о движении денежных средств в разделах инвестиционной, текущей и финансовой деятельности. Этот документ демонстрирует наличие денежных эквивалентов у компании, таких как облигации. Банки, выдающие кредиты, обязательно запрашивают данные об операциях с деньгами вместе с другими отчетами от организации. Отчет о движении средств использует кассовый метод, в отличие от отчета о финансовых результатах [6]. Главная задача ОДДС - показать, как изменяется объем денег в зависимости от различных видов деятельности.
Главная цель - выявление причин недостатка средств, а также источников их поступления и использования. Это поможет руководителям разрабатывать и внедрять финансовую, инвестиционную и производственную стратегии для поддержки социальной политики трудового коллектива. Анализ потоков средств, которые могут быть либо на расчетном счете, либо в кассе, выполняется для этих целей.
Существует много разнообразных способов анализа денежных потоков, каждый из которых имеет свою ключевую цель – выявление характеристик финансовой деятельности компании. Различные методики включают в себя горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, пространственный анализ, анализ относительных коэффициентов и показателей, а также факторный анализ. Использование этих методов позволяет не только обнаружить, но и устранить финансовые недочеты в деятельности организации [7].
В анализе финансовой отчетности главное - понять, как статьи отчета влияют на показатели деятельности. Для этого используются два метода. Горизонтальный анализ сравнивает все позиции отчета о движении денежных средств, даже с предыдущим периодом, чтобы узнать, куда движется вектор изменений. Особенно важно анализировать потоки денежных средств по видам деятельности. Вертикальный анализ, или структурный, помогает понять, какие показатели финансовой бухгалтерской отчетности формируют структуру финансовых показателей, влияя на деятельность предприятия.
Прогнозирование на основе трендов, являющееся наиболее простым методом, основано на сравнении динамики показателей денежных потоков компании среди других субъектов и средних значений экономических отраслей. В ходе этого анализа используются коэффициенты вместо традиционных показателей, что подчеркивает его отличие от других методов прогнозирования. Такой вид анализа, называемый отраслевым в международной экономике, включает в себя оценку отклонений на основе различий в процедурах формирования отчетных показателей компаний.
Посредством факторного анализа компании проводят сравнение показателей переменных, исследуют структуру корреляций и ковариаций. Факторный анализ позволяет выделить связи между переменными, анализируя статистические зависимости. Данный метод позволяет заменить взаимосвязанные элементы компании на независимые факторы, использовать лишь основные информативные компоненты и исключать из анализа остальные [7].
Анализировать движение денег можно различными способами, но прямой метод считается наиболее информативным. Он позволяет оценить финансовое положение предприятия путем изучения движения денежных средств на его счетах. Это важно для оперативных выводов о наличии достаточных средств для оплаты обязательств и возможности инвестиций. В современной практике анализа применяют и косвенный метод, но исходным является выручка, которая определяет приток и отток денег по различным направлениям деятельности к отчетной дате [8].
Значение косвенного метода анализа управления можно увидеть в возможности определения влияния изменения средств на полученную прибыль. Наоборот, прямое управление, которое используется для контроля процесса формирования прибыли и оценки достаточности средств для платежей, имеет недостатки в виде неспособности раскрыть связь финансовых результатов с изменением размера денежных средств. Кроме того, этот метод требует больше времени и приносит менее ценную отчетность.
Важно понимать, что каждое предприятие имеет свои собственные расходы и доходы, которые могут оказывать значительное влияние на прибыль компании, но не влияют на доступные денежные средства. При анализе этих расходов и доходов происходит коррекция чистой прибыли таким образом, чтобы несвязанные с оборотом денежных средств расходы и доходы не вносили изменений в общую картины прибыли.
Эффективное управление денежными потоками в организации достигается через применение разнообразных методов анализа, которые демонстрируют структуру денежных потоков [9]. В условиях острой конкуренции использование методов анализа отчетности – как прямых, так и косвенных – становится ключевым фактором для принятия управленческих решений. Это обеспечивает конкурентоспособность предприятия, обеспечивает постоянную прибыль и способствует его развитию.
Компания должна знать, из каких источников и в каком объеме поступают ей средства, чтобы определить направления расходования денежных ресурсов. Также важно выявить, способна ли организация обеспечить превышение поступлений над выплатами и выполнить текущие финансовые обязательства. Для этого необходимо оценить, достаточен ли объем полученной прибыли для удовлетворения потребности в деньгах, и выявить причины разницы между прибылью и свободными денежными средствами. Важно также учитывать способность предприятия осуществлять инвестиционную деятельность за счет собственных средств [10].
При проведении анализа финансовых потоков и расчете движения денежных средств на предприятии следует иметь в виду, что основное воздействие на общий денежный поток оказывают такие факторы, как:
- изменения объема выручки от продаж;
- эффективность использования активов;
- выплата процентов по кредитам.
Следовательно, исследование денежных потоков на предприятии обеспечивает возможность разработки объективных прогнозов на будущее, составления прогноза потока на последующие периоды, принятия оперативных управленческих решений в текущий момент, а также корректировки движения денежных потоков в зависимости от отклонений фактических показателей от плановых.
На предприятии оптимизация денежных потоков - это выбор наилучших форм их управления с учетом условий и особенностей хозяйственной деятельности. Важно сбалансировать объемы денежных потоков, синхронизировать их формирование во времени и обеспечить рост чистого денежного потока предприятия. Формы организации денежных потоков должны соответствовать специфике отрасли и индивидуальным особенностям бизнес-процессов [11].
Важным аспектом в работе экономического субъекта является оптимизация денежных потоков. Регулирование избыточности и дефицитности является первым шагом в этом процессе. Затем важно оптимизировать положительные и отрицательные потоки во времени. Наконец, наивысший уровень чистого денежного потока достигается через максимизацию оборотных средств. Денежные средства, поступающие в компанию, играют ключевую роль в ее финансовой устойчивости, определяя ее способность выполнять свои финансовые обязательства.
Для успешного функционирования компании необходимо осуществлять планомерный приток денежных средств, что обеспечит возможность приобретения всех необходимых материалов и ресурсов. Единственный тип оборотных активов компании, обладающий абсолютной ликвидностью, представляют собой денежные средства. Они могут быть обменены на любой вид активов мгновенно и без потерь.
Для оценки уровня ликвидности необходимо сопоставлять объемы денежных средств с объемами обязательств компании. Поступление денежных средств может быть обеспечено за счет выручки от продаж продукции и услуг, а также от дивидендов на инвестированный капитал.
Появление и движение денег обусловлены деятельностью компании, что является неотъемлемой и объективной причиной этого процесса [12].
Основные средства учитываются как в натуральных, так и в стоимостных показателях. Натуральные данные необходимы для определения количества и состава основных средств, а также для расчета производственной мощности, планирования ремонта и замены оборудования. Стоимостные показатели используются для определения общей стоимости структуры и динамики основных средств, а также для расчета амортизационных отчислений, себестоимости, рентабельности и других значений.
Существует три метода оценки основных средств: оценка по первоначальной стоимости, которая представляет собой сумму фактических затрат организации на приобретение, доставку и ввод в эксплуатацию основных средств.
Первоначальная стоимость означает фактическую стоимость создания основных средств в ценах того времени, когда они были созданы. Оценка основных средств осуществляется исходя из первоначальной стоимости. Восстановительная стоимость выражает затраты на воспроизводство основных средств в современных условиях эксплуатации. Она показывает, сколько денег потребуется на замену старых основных средств новыми в данный момент времени [13].
Для определения восстановительной стоимости основных средств предприятие вправе проводить переоценку не чаще одного раза в год. Переоценка может быть выполнена на основе официальных индексов или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам, а также на основе остаточной стоимости. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации [14].
На балансе предприятия основные средства отражаются по остаточной стоимости после учета по первоначальной и восстановительной стоимости. Помимо этого, выделяются два способа оценки основных средств: ликвидационная стоимость, отражающая возможную реализацию изношенных активов, и амортизируемая стоимость, которая включается в готовую продукцию. В Российской практике она соответствует первоначальной стоимости, в то время как в мировой практике рассчитывается как разница между первоначальной и ликвидационной стоимостью.
При использовании основных средств происходит износ, который может быть вызван различными материальными и нематериальными факторами. С экономической точки зрения, износ представляет собой потерю стоимости основных средств [15]. Основные виды износа включают физический износ, который происходит из-за изменения физических и механических свойств, а также моральный износ, который подразделяется на износ I-го и II-го рода, связанный с удешевлением новых средств труда и потерей стоимости из-за появления более продвинутой техники соответственно.
Социальный износ возникает в результате обесценения основных средств из-за необходимости соответствия более высоким социальным требованиям, таким как комфортность, безопасность и эргономичность. Экологический износ происходит из-за ужесточения стандартов по охране окружающей среды. Различают частичный износ, который может быть устранен с помощью ремонта изношенных элементов, и полный износ, который приводит к ликвидации старых основных средств и замене их новыми [16].
Амортизация представляет собой процесс распределения стоимости основных средств на произведенную продукцию и взаимозачет этой стоимости в ходе ее реализации. Амортизационные отчисления - это денежное выражение размера амортизации, которое должно соответствовать степени износа основных средств и входит в общую себестоимость продукции [17].
Существует четыре метода начисления амортизации, и значение амортизационных отчислений на год определяется различными подходами, включая линейный метод, где размер амортизации зависит от первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, вычисленной на основе срока полезного использования данных активов.
Одно из четырех методов начисления амортизации — линейный способ, при котором годовая сумма амортизационных отчислений (Аг.) зависит от первоначальной стоимости основных средств и нормы амортизации, рассчитанной по сроку полезного использования данного объекта.
Аг. = (Фн*Нг)/100%
Фн. - срок полезного использования
На. - норма амортизации
) способ уменьшения остатка. Аг. определяется, исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало года, нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использования и коэффициента ускорения (утверждается Законодательством РФ).
Аг. = ОФост* (На)лин * Ку/100
Ку - коэффициент ускорения
(НА)лин. - норма амортизации, исчисленная при линейном способе.
) способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (куммулятивный способ) Аг. определяется, исходя из первоначальной стоимости и соотношения между n и S: n/S
Аг. = Фн * n/S
- число лет до окончания нормативного срока эксплуатации объекта, включая год, за который начисляется амортизация;- сумма чисел лет.
= (Tn(Tn+1))/2
) способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Аг. = Qф * (Фн/Qпл)
ф -фактический объем продукции в отчетном периоде.пл - предполагаемый объем продукции за весь срок полезного использования.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ СРЕДСТВ В ООО «ЗДРАВСЕРВИС»
2.1 Характеристика деятельности ООО «Здравсервис»
ООО «Здравсервис» действует с 28 декабря 2000 г., ОГРН присвоен 24 декабря 2002 г. регистратором Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 10 ПО Тульской области. Основные сведения представлены в таблице 3.
Общие сведения
Наименование компании
ООО «Здравсервис»
Дата государственной
регистрации
28.12.2000 г.
Регистрирующий орган
Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы
№ 10 ПО Тульской области
Юридический адрес
300041, Тульская обл., г Тула, Центральный р-н, ул
Советская, д 64, оф 7
Фактический адрес
300041, ОБЛАСТЬ ТУЛЬСКАЯ, ГОРОД ТУЛА, УЛИЦА
СОВЕТСКАЯ, ДОМ 64, ОФИС 7
ИНН
7106040119
КПП
710701001
ОГРН
1027100755538
ОКТМО
70701000001
ОКПО
55975645
Код ОКВЭД (основной)
46.46
Версия справочника ОКВЭД
2014
Дата выдачи ОГРН
2013-08-08
ФИО руководителя
Барков Владимир Вячеславович
Среднесписочная
численность работников
629 на 01.01.2020 г.
Уставный капитал
100000 рублей
Форма собственности
Частная
Таблица 3 – общие сведения
Иные разновидности деятельности предшествующей структуры деятельности названной организации занесены в специальную схему с указанными кодами. Кроме основного направления - оптовой продажи препаратов, организация также оказывает услуги в области агентирования, сосредотачиваясь на товарах для медицинских целей, парфюмерии, косметике, включая средства гигиены.
В специализированных магазинах происходит продажа различных товаров: косметических средств, лекарственных препаратов, медицинских изделий, ортопедической продукции и товаров личной гигиены. Также занимаются торговлей оптовой фармацевтической продукцией и изделиями, используемыми в медицинских целях. Дополнительно проводится деятельность по перевозкам автомобильного грузового транспорта.
Здравсервис - компания, основанная в 1996 году, признанная законом Российской Федерации как правовое лицо со своим имуществом и счетами в банках. Она обладает независимым балансом и имеет статус корпорации в рамках государственного законодательства.
На предприятии на первой ступени управления находится коммерческий директор и директор, который ведет отдел кадров и бухгалтерию. Под коммерческим директором работают фармацевты, менеджеры по продажам и кладовщик, формирующие функциональную структуру руководителей. Администратор, занимающийся консультированием клиентов и поиском новых партнеров, находится в подчинении руководителя отдела сбыта.
На рисунке 1 изображена структурно-экономическая служба предприятия, которая состоит из бухгалтерии. Данные о ее функциональности связаны со многими другими специализированными отделами. Бухгалтерия ведет аналитический учет по офису продаж в раздельности, а финансовые планы разрабатываются для всего предприятия и далее передаются исполнителям в административном порядке.
Рисунок 1 – структура бухгалтерии
На предприятии ООО "Здравсервис" действует строгая иерархия, в соответствии с которой главный бухгалтер является непосредственным подчиненным генерального директора. Согласие генерального директора требуется для увольнения материально-ответственных сотрудников. Важные показатели деятельности компании представлены в таблице 4.
Показатели
Год
Абсолютный прирост (отклонение),+,–
Относительный прирост (отклонение),
%
2018
2019
2020
2019/201
8
2020/2019
2019/
2018
2020/
2019
2020/
2018
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Выручка, тыс.
руб.
14040167
15289077
17373009
1248910
2083932
8,90
13,63
23,74
Себестоимость
продаж, тыс. руб.
13540290
14925332
16275519
1385042
1350187
10,23
9,05
20,20
Валовая
прибыль (убыток)
499877
363745
1097490
-136132
733745
- 27,23
201,7
2
119,5
5
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
844502
896542
946996
52040
50454
6,16
5,63
12,14
Прибыль (убыток) от продаж, тыс.
руб.
-344625
-532797
150494
-188172
683291
54,60
- 128,2
5
- 143,6
7
Прочие
доходы, тыс. руб.
626561
864176
595815
237615
-268361
37,92
- 31,05
-4,91
Прочие
расходы, тыс. руб.
85288
262011
458041
176723
196030
207,2
1
74,82
437,0
5
Прибыль до налогообложен
ия, тыс. руб.
201075
73690
285374
-127385
211684
- 63,35
287,2
6
41,92
Чистая прибыль, тыс.
руб.
157037
52450
201336
-104587
148886
- 66,60
283,8
6
28,21
Рентабельность
продаж, %
-2,45
-3,48
0,87
-1,03
4,35
-
-
-
Рентабельность
продукции, %
-2,55
-3,57
0,92
-1,02
4,49
-
-
-
Затраты на рубль продаж,
руб.
0,96
0,98
0,94
0,01
-0,04
1,22
-4,03
-2,86
Численность
персонала, чел.
552
629
643
77
14
13,95
2,23
16,49
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
253300
297544
318666
44244
21122
17,47
7,10
25,81
Производитель
ность труда, тыс. руб.
25435
24307
27019
-1128,13
2711,72
-4,44
11,16
6,23
Средняя заработная плата работника, тыс.
руб.
38,24
39,42
41,30
1,18
1,88
3,09
4,77
8,00
Среднегодовая стоимость оборотных активов. тыс.
руб.
3752835
4511849
5080612
759014
568763
20,23
12,61
35,38
Таблица 4 – показатели деятельности
Количество средств, полученных организацией в 2023 году, увеличилось на 2083932 тыс. рублей или на 13,63% по сравнению с 2022 годом из-за повышенного интереса к медикаментам и роста стоимости препаратов. Организация сумела увеличить свои доходы благодаря этим факторам.
Важно отметить, что в проведенном анализе выявлено, что выручка увеличивается более быстрыми темпами (в отчетном периоде на 113,63% по сравнению с предыдущим), чем рост себестоимости (в отчетном периоде на 109,05% по сравнению с предыдущим), что свидетельствует о улучшении управления расходами на рассматриваемом предприятии.
В этот год валовая прибыль значительно возросла, что привело к увеличению доходов. В прошлом году валовая прибыль увеличилась на 733745 тыс. рублей по сравнению с прошлым годом, достигнув отметки в 1097490 тыс. рублей. Касательно коммерческих расходов, в прошлом году произошло их увеличение до 896542 тыс. рублей, а в текущем году они продолжили расти и достигли 946996 тыс. рублей. Понимают, что высокие коммерческие расходы связаны с оптовой торговлей фармацевтическими продуктами, которую осуществляет изучаемое предприятие.
Продукты, которые были аккуратно сформированы и упакованы, привлекли внимание публики на выставке.
Это характеризуется крайне положительно, поскольку свидетельствует о росте эффективности основной деятельности организации (оптовая торговля фармацевтикой).
Среднегодовая сумма оборотных активов в 2023 году составляла 3752835 тыс. руб. В 2022 году их величина составила 4511849 тыс. руб., что выше значения 2021 года на 759014 тыс. руб. В 2023 году значение достигло 5080612 тыс. руб., что на 568763 тыс. руб. выше значения 2022 года.
Основные средства в организации использовались эффективно. Об этом свидетельствует рост фондоотдачи на 30,67 руб./руб. в 2023 году в сравнении с 2022 годом. В 2022 г. каждый рубль, который направлен менеджерами на финансирование основных средств, позволил получить 399,82 рублей от продажи работ, товаров и услуг ООО «Здравсервис».
Таким образом, в качестве объекта исследования выбрано предприятие ООО «Здравсервис», которое занимается оптовой торговлей фармацевтическими препаратами.
2.2 Анализ состава и структуры денежных средств и денежных потоков ООО «Здравсервис»
Проведение анализа денежных потоков объявлено в различные направления для исследования:
- Изучение сущности и организации поступления денежных средств;
- Анализ состава и устройства дренажа денежных потоков;
- Рассмотрение перемещения денежных средств посредством принципа прямого воздействия;
- Изучение движения денежных потоков через косвенный способ;
- Оценка относительных показателей передвижения денежных средств.
Тематическим источником информации послужит ОДДС.
Горизонтальный анализ поступления денежных потоков в ООО «Здравсервис» представлен в таблице 5.
Показатели
Период анализа
Абсолютное изменение
2021/2023
2021
2022
2023
Абсолютный прирост, +, -
Темп прироста,
%
Поступления от продажи продукции, товаров, работ
и услуг
13845766
15088452
17900037
4054271
29,28
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных
платежей
4799
5306
66237
61438
1280,23
прочие поступления от
текущих операций
153013
510769
493982
340969
222,84
от продажи внеоборотных активов
270
1
0
-270
-100,00
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных
средств к другим лицам)
11083440
16611321
25519223
14435783
130,25
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других
организациях
5333
11206
6448
1115
20,91
получение кредитов и
займов
235500
591210
984069
748569
317,86
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ
25328121
32818265
44969996
19641875
77,55
Таблица 5 – горизонтальный анализ
В 2022 году общая сумма поступлений выросла, достигнув отметки в 32818265 тыс. рублей, что является значительным увеличением по сравнению с предыдущим годом, когда этот показатель составлял 25328121 тыс. рублей. Тенденция роста сохраняется и в 2023 году, когда наблюдается дополнительный прирост поступлений на 1961875 тыс. рублей по сравнению с 2021 годом.
На рисунке 2 представлена динамика денежных поступлений.
Рисунок 2 – динамика денежных поступлений
На рисунке отображена значительная часть средств, полученных предприятием в результате инвестиционной деятельности, что в текущем году привело к росту суммы с 16611321 тыс. рублей до 25519223 тыс. рублей, в то время как доходы от текущей деятельности выросли с 15088452 тыс. рублей до 17900037 тыс. рублей. Этот факт обусловлен наличием задолженности по основной деятельности и поступлением средств от реализации товаров и услуг. В финансовом отчете выручка от продаж отражается согласно определенному методу.
Данный метод используют для учета денежных средств при отчетах о движении, он называется кассовым. Продажи происходят при наличии большого количества наличности на предприятии, что говорит о высокой популярности продукции и удобствах при ее продаже, а также отсутствии займов от коммерческих организаций.
В таблице 6 отметим вертикальный анализ.
Показатели
Период анализа
Абсолютное изменение
2021
2022
2023
2022/2021
2023/2022
Поступления от продажи продукции, товаров, работ и услуг
54,67
45,98
39,80
-8,69
-6,17
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и
иных аналогичных платежей
0,02
0,02
0,15
0,00
0,13
прочие поступления от
текущих операций
0,60
1,56
1,10
0,95
-0,46
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых
вложений)
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования
денежных средств к другим лицам)
43,76
50,62
56,75
6,86
6,13
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других
организациях
0,02
0,03
0,01
0,01
-0,02
получение кредитов и
займов
0,93
1,80
2,19
0,87
0,39
ИТОГО ПОСТУПЛЕНИЙ
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Таблица 6 – вертикальный анализ
В 2020 году удельный вес поступлений от инвестиционной деятельности увеличился до 56,75%, что на 6,13% выше, чем в 2019 году. Этот тип поступлений постоянно увеличивается. В то же время доля поступлений от продажи товаров, услуг уменьшилась на 6,17% и составила 39,80% в 2020 году по сравнению с 2019 годом.
В 2023 году платежи значительно возросли по сравнению с 2021 годом, на 19637228 тыс. рублей. Основным фактором этого является увеличение платежей за долговые ценные бумаги (право требования денег у других лиц) и выдачу займов на сумму 14305090 тыс. рублей по сравнению с 2021 годом. Из этого можно сделать вывод, что компания стремится увеличить инвестиционную активность. Однако в 2023 году большая доля платежей приходится на текущую деятельность, в частности на расчеты с поставщиками, что привело к росту платежей по текущей деятельности на 3971332 тыс.рублей в сравнении с 2021 годом.
Увеличение общей суммы платежей зафиксировано на 19637228 тыс. рублей при сравнении результатов 2023 и 2021 годов. Это увеличение включает также рост прочих платежей от текущих операций на 163061 тыс. рублей в 2023 году. Отрицательная динамика платежей наблюдается в категории "В связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов", где в 2023 году было потрачено всего 13973 тыс. рублей, в отличие от 2021 года, где израсходовано -27427 тыс. рублей. Можно заключить, что организация проявляет больший интерес к инвестиционной деятельности, причем это отражено в оттоке денежных средств.
В 2023 году большая часть платежей связана с покупкой долговых ценных бумаг и предоставлением займов другим. Доля этих платежей составляет 56,73%. Важно отметить, что в 2022 году объем таких платежей увеличился на 5,90% по сравнению с 2021 годом, а в 2023 году увеличится на 6,59% по сравнению с 2022 годом. Исследование показало, что поступления на исследуемое предприятие зависят как от текущей, так и от инвестиционной деятельности.
В результате проведения инвестиционных действий, средства исследуемого предприятия значительно возросли в отчетном периоде (с 16611321 тыс. руб. до 25519223 тыс. руб.), в то время как доходы от текущей деятельности также увеличились (с 15088452 тыс. руб. до 17900037 тыс. руб. в отчетном году). Это объясняется тем, что часть средств, полученных от основной деятельности, остаются в обороте как дебиторская задолженность.
Исследование денежных потоков показало, что на предприятии есть опытные управленцы, которые обеспечивают гармонию потоков капитала. Коэффициент достаточности чистого потока равен 0,01, что свидетельствует о наличии достаточного чистого капитала для покрытия текущих потребностей.
В 2022 году наблюдается увеличение суммы поступлений по сравнению с 2023 годом. В конце 2022 года общая сумма поступлений составила 32818265 тыс. рублей, против 25328121 тыс. рублей в 2021 году. При этом в 2022 году наблюдается дальнейший рост, и поступления увеличиваются на 1961875 тыс. рублей по сравнению с 2021 годом.
В текущем году 56,75 % всех поступлений пришлось на инвестиционную деятельность, что является наивысшим показателем среди всех источников доходов. Их доля продолжает увеличиваться из года в год. Сравнивая 2023 и 2022 годы, можно отметить, что доля инвестиционных поступлений увеличилась на 6,13 %. В то же время доля поступлений от продаж товаров и услуг уменьшилась на 6,17 % и составила 39,80 % в 2020 году по сравнению с 2022 годом. Появилось такое явление из-за сложившегося кризиса в 2023 году, вызванного пандемией вируса Covid-19 и снижением финансовой способности множества покупателей. Из-за этого было необходимо предлагать больше товаров в кредит, и поэтому часть средств сосредотачивается в дебиторской задолженности.
В 2023 году существенно увеличились платежи на 19637228 тыс. рублей по сравнению с 2021 годом. Основной причиной этого стало увеличение предоставления займов другим лицам на 14305090 тыс. рублей по сравнению с предыдущим периодом. Из этого можно сделать вывод, что компания активно развивает инвестиционную деятельность, что видно по изменению структуры платежей. В 2021 году наибольшая часть платежей приходилась на приобретение долговых ценных бумаг и предоставление займов другим лицам, составляя 56,73% общего объема платежей.
В 2022 году наблюдается рост доли платежей, связанных с приобретением долговых ценных бумаг и предоставлением займов другим лицам, а в 2023 году этот рост увеличится. Этот факт свидетельствует о стремлении организации увеличить свою инвестиционную активность.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В рамках данного исследования был проведен комплексный анализ основных средств ООО "Здравсервис". Были изучены теоретические основы понятия и значения основных средств, разработана методика анализа денежных средств с особенностями управления и оптимизации денежных потоков.
Проведенный анализ показал, что ООО "Здравсервис" является успешной и динамично развивающейся компанией. У компании имеется ряд конкурентных преимуществ, которые позволяют ей успешно работать на рынке. Однако компании необходимо обратить внимание на некоторые факторы, которые могут негативно повлиять на ее финансовое положение. Реализация предложенных рекомендаций позволит компании еще больше улучшить свои финансовые показатели и укрепить свои позиции на рынке.