Какие льготы и налоговые вычеты доступны инвесторам в 2024 году

В 2024 году инвесторы имеют возможность использовать различные налоговые преференции и вычеты в целях уменьшения обязательных платежей по НДФЛ в государственный бюджет, что позволит в некоторых случаях получить возврат части израсходованных средств.

Налоговые льготы, доступные инвестору в 2024 году, включают:

• Льгота за долгосрочное владение ценными бумагами (согласно пункту 1 статьи 219.1 Налогового кодекса);
• Льгота за пять лет владения ЦБ (согласно пункту 17.2 статьи 217 Налогового кодекса).

Помимо этого, инвесторы могут воспользоваться следующими вычетами:

• Компенсация убытков за счет доходов (согласно пункту 16 статьи 214.1 НК);
• Инвестиционный вычет при вложении денежных средств (согласно подпунктам 2 пункта 1 статьи 219.1 НК);
• Возврат инвестиций при закрытии индивидуального инвестиционного счета (в соответствии с подпунктами 3 пункта 1 статьи 219.1 НК);
• Инвестиционный вычет по ИИС-3.

Для сокращения обязательных отчислений по НДФЛ с доходов, полученных от инвестиционной активности, предусмотрено два основных вида налоговых льгот в 2024 году

1. ПРЕФЕРЕНЦИЯ ЗА ДОЛГОСРОЧНОЕ ВЛАДЕНИЕ ЦБ

Эта льгота позволяет инвестору освободиться от уплаты налога за совершенные операции с ценными бумагами до определенного предела, если выполняются условия для ее получения. Этот вид льготы также носит названия «трехлетней преференции» или ЛДВ.

Требования для оформления льготы:

• Ценные бумаги должны быть куплены после 1 января 2014 года и торговаться на рынке ценных бумаг России.
• Владелец ЦБ должен быть налоговым резидентом РФ в момент продажи бумаг.
• Стоимость бумаг должна быть подтверждена торгами в течение не менее 90 дней до момента продажи.
• Владение ценными бумагами должно продолжаться свыше трех лет.

Данная льгота применяется к:

• Акциям, облигациям и паевым инвестиционным фондам (ПИФам), российского происхождения и торгуемым на биржах России.
• Иностранным акциям и облигациям, а также ETF, которые допущены к операциям на Московской и Санкт-Петербургской фондовых биржах.
• Паям открытых ПИФов, управляемым российскими управляющими компаниями.
• Доходам, полученным в результате валютной переоценки (выгоды из-за изменения валютного курса).

Льготы не распространяются на следующие ситуации:

• Ценные бумаги, обращающиеся за пределами официальных бирж.
• Ценные бумаги, недоступные на биржах в России.
• Выплаты по дивидендам.
• Выплаты по купонам.
• Прибыль от операций с неликвидными активами.
• Прибыль от торговли валютами и драгоценными металлами.
• Ценные бумаги, приобретенные до первого января 2014 года.

Правила применения льготы:

• Период владения активами начинается с момента их перевода в депозитарий инвестора.
• В случае получения ценной бумаги в наследство, период владения рассчитывается с момента ее поступления на счет наследника, причем предыдущий период владения наследником не учитывается.
• Важно помнить, что временная передача активов в заем или сделки РЕПО, а также переводы между счетами не влияют на период владения.
• При покупке ценных бумаг в различное время для каждой партии будет установлен свой период владения.

Размеры льготы

Инвестор имеет право на льготу, избавляющую его от налогообложения в размере до 3 млн рублей за каждый год владения активом. Таким образом, если инвестор владеет активом в течение трех лет, он освобождается от налогов на сумму до 9 млн рублей.

Как воспользоваться льготой

Инвесторы могут получить льготу двумя путями:

• Обратившись к налоговому агенту (брокеру), который самостоятельно рассчитает льготу по предоставленному заявлению.

• Через ФНС, в случае если брокер удержал налоги и не применил льготу. Необходимо подать декларацию 3-НДФЛ вместе с отчетом брокера и документами, подтверждающими период владения активами.

2. «ПЯТИЛЕТНЯЯ» ЛЬГОТА

Эта льгота аналогична предыдущей, но позволяет освободить от налогов весь доход, полученный в результате длительного владения активами, а не только его часть.

Критерии получения льготы:

• Непрерывное владение активами не менее пяти лет.

• Активы компании-эмитента включают российскую недвижимость не более чем на половину.

При этом, оценка доли недвижимости в активах проводится на последний день месяца, предшествующего месяцу продажи активов.

Льгота применима к любым акциям, включая как торгуемые на организованных рынках, так и те, что не торгуются на них. До 1 января 2021 года льгота распространялась только на акции с организованных рынков.

Льгота не применима к облигациям и долям.

Особенности «пятилетней льготы»

• Дата покупки акции не важна, равнозначно, была ли она куплена в прошлом.

• Передача акции в заем или РЕПО приводит к прерыванию срока владения, в отличие от первой льготы, где такие операции не влияют на период владения.

• Перевод акций между счетами или брокерами не влияет на период владения.

• Способ приобретения акции (покупка, наследование, дарение) на применение льготы не влияет.

• Оценка доли российской недвижимости в активах основывается на данных бухгалтерской отчетности. Сложности возникают из-за отсутствия единого официального источника, который бы предоставлял актуальные данные о доле российской недвижимости в активах фирм на месячной основе. Финансовую отчетность компании подают ежегодно без обязательности предоставления промежуточных данных.

• Право на льготу распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов Российской Федерации.

Размер льготы

Величина «пятилетней» льготы не ограничена. Весь доход от продажи акций освобождается от уплаты налогов.

Как воспользоваться льготой

1. Через посредника – брокера. Необходимо уточнить у брокера, какой набор документов он требует, в том числе бухгалтерскую отчетность по проданным акциям.

2. Через налоговую инспекцию. В случае, если брокер не предоставляет льготу или документы не были отправлены в срок, можно заявить право на льготу через Федеральную налоговую службу. Для этого потребуется оформить налоговую декларацию 3-НДФЛ за год продажи акций и прикрепить к ней комплект доказательственных документов.

Налоговые вычеты, которыми может воспользоваться инвестор в 2024 году

В предстоящем 2024 году инвесторам предоставляется возможность использовать несколько видов налоговых вычетов:

• за компенсацию убытков, понесенных в предыдущие годы;
• через инвестиционные вычеты для ИИС, оформленных до наступления 2024 года;
• с использованием конкретного инвестиционного вычета для ИИС-3.

Компенсация убытков прошлых лет

Инвестор, заработавший доходы от инвестирования, может сократить свои налоговые обязательства двумя способами:

1. Компенсация убытков у одного брокера за счет доходов у другого.

Это допустимо, если в течение одного года инвестор нес убытки через одного или нескольких брокеров, в то время как у других он фиксировал прибыль. Автоматическая компенсация происходит при учете убытков и прибылей у одного брокера.

2. Уменьшение доходов от торговли ценными бумагами за счет убытков предшествующих лет. Это возможно, если за прошлые годы у инвестора были убытки, а в текущем году – прибыль.

Важные аспекты при компенсации

Компенсация доступна исключительно для финансовых результатов по операциям с ценными бумагами и деривативами.

Убытки по сделкам с ценными бумагами могут быть скомпенсированы за счет прибылей от таких же операций, а убытки от деривативов - за счет прибыли от операций с ними.

Компенсация между различными видами активов ограничена.

Допустима компенсация только для активов, обращающихся на официальных рынках.

Убытки от торговли ценными бумагами и деривативами не компенсируются прибылью от дивидендов.

Перенос убытков возможен на период до 10 лет.

Убытки по брокерскому счету не могут быть перенесены для компенсации доходов по ИИС.

При подаче декларации 3-НДФЛ необходимо приложить брокерскую сводку и справку об убытках.

Инвестиционные вычеты для ИИС, оформленных до начала 2024 года

В 2024 году инвесторы получают право продолжать пользоваться инвестиционными вычетами:

• Для счетов типа А — за пополнение счета;
• Для счетов типа Б — в связи с финансовым результатом при закрытии счета.

Инвестиционный вычет для счетов типа А

Вычет типа А позволяет вернуть 13% от внесенной в течение года суммы на ИИС. Максимальный возврат может достичь 52 000 рублей из возможного пополнения в 400 000 рублей.

Чтобы воспользоваться этим вычетом, инвестор обязан быть налоговым резидентом России, иметь только один ИИС и не закрыть его на протяжении трех лет.

Возврат налога происходит через подачу декларации 3-НДФЛ в ИФНС с приложением необходимых документов. Не упускайте возможность сэкономить на налогах, пользуясь подобными льготами.

Инвестиционный вычет для счетов типа Б

Вычет типа Б освобождает всю прибыль от налогообложения при закрытии ИИС, при условии, что инвестор не использовал вычет по типу А за все время владения счетом. Также необходимым условием является трехлетний срок владения ИИС и статус налогового резидента. Заявить о вычете можно как через ИФНС, так и через брокера.

Оба вычета действуют только для счетов, открытых до 2024 года. После этого срока условия получения вычетов изменятся в связи с введением нового типа ИИС.

Инвестиционный вычет по ИИС-3

Изменения для ИИС, ожидаемые с 2024 года, включают ввод нового типа счетов — ИИС-3, который объединяет возможности получения вычетов как типа А, так и типа Б.

• Это означает, что инвесторы смогут получать льготы как на внесенные средства, так и на доходы при закрытии счета.
• Максимальный вычет на пополнение останется на уровне 400 000 рублей, но не будет ограничений на сумму внесения в год.
• Также изменится лимит освобождения от налога на доходы при закрытии счета, который составит 30 млн рублей.
• С минимальным сроком владения ИИС-3, который будет поэтапно увеличен до 10 лет, нововведения предоставят инвесторам дополнительные возможности для налоговой оптимизации.