Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией. Преступление может быть совершено путем непредставления налоговой декларации либо путем включения в такие документы заведомо ложных сведений. Обязательное условие - крупный размер неуплаченного налога (равен 18 750 000 за период в пределах трех финансовых лет).
Ответственность за такое деяние грозит серьезная, вплоть до лишения свободы на срок до двух лет. А если деяние совершено в особо крупном размере (56 250 000 за период в пределах трех финансовых лет) или группой лиц - и вовсе лишение свободы на срок до пяти лет.
Рассмотрим случай из судебной практики: для уменьшения налоговых обязательств своей компании М. использовал «фирму-однодневку», не ведущую реальную хозяйственную деятельность, зарегистрированную на лицо, фактически не имеющее отношения к этой компании. М. организовывал изготовление и подписание от лица номинального руководителя контрагента фиктивных договоров, счетов – фактур, товарных накладных, актов приемки выполненных работ и других документов при отсутствии фактических финансово-хозяйственных взаимоотношений между компаниями. Сфальсифицированные документы М. передавал в отдел бухгалтерии общества и давал устные распоряжения об их учете с последующим отражением данных в налоговых декларациях. М. признал свою вину в полном объеме, ему назначено наказание в виде штрафа в размере 300 000 рублей.
Штраф в данном случае - не единственное негативное последствие для лица: если компания не заплатит налоги сама, недоимка будет взыскана с М. Нюансы взыскания в данном случае регулируются особенными правилами, об этом напишу подробнее в отдельной статье.
Оценивая возможность привлечения доверителя к уголовной ответственности по ст. 199 УК РФ, я всегда уделяю особенное внимание анализу наличия умысла в его действиях. Когда удается доказать, что умысла нет, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Так, выбор ненадежного контрагента даже при реальности операций с ним тоже может привести к доначислению – закон обязывает контрагентов проверять, проявляя таким образом должную осмотрительность. Бездействие, отсутствие со стороны лица необходимой внимательности и предусмотрительности в выборе контрагента свидетельствует о наличии вины, но не в форме прямого умысла, а в форме неосторожности (небрежности).
Бездействие руководителя юридического лица, связанное с ненадлежащей проверкой контрагентов компании, - основание для налоговой ответственности, но не способ уклонения от уплаты налогов в уголовно-правовом значении.
Также, в обязательном порядке при выстраивании стратегии помощи доверителю я учитываю возможность освобождения от уголовной ответственности даже при наличии прямого умысла. Говоря кратко, необходимо чтобы 1) преступление, предусмотренное ст. 199 УК РФ, было совершено впервые, 2) суммы недоимки, пеней, и штрафа - полностью уплачены в бюджет.
Зачастую негативных уголовно-правовых последствий удается избежать еще на этапе налоговой проверки, поэтому особенно важно обращаться за помощью адвоката как можно раньше. Необходимо помнить, что штатные финансисты и налоговые консультанты компетентны во многих вопросах налоговой проверки, но зачастую выстроить стратегию на много шагов вперед они не в силах ввиду отсутствия у них судебного опыта и навыков защиты по уголовным делам.
Автор: Вадим Егулемов, управляющий партнер, адвокат