Учитываются ли при налогообложении расходы налогоплательщика, применяющего УСН, на выплату вознаграждения маркетплейсу из выручки продавца?
Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.
При применении организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения (УСН) объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
Статьей 346.15 Налогового кодекса предусмотрено, что при определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 этого же кодекса. К таким доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, в денежной и натуральной форме.
С учетом этого доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за товары, реализованные ему через маркетплейс.
Уменьшение доходов на расходы при выплате налогоплательщиком вознаграждения маркетплейсу
При определении налоговой базы налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения. К таким расходам относится и сумма удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика вознаграждения.
Исходя из изложенного, сумма вознаграждения, удержанного маркетплейсом из выручки налогоплательщика, признается расходами налогоплательщика, учитываемыми при определении налоговой базы по УСН с объектом налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов.
В то же время налогоплательщики, которые применяют УСН и избрали объектом налогообложения доходы, расходы, в том числе в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения, учитывать не вправе.
Таким образом, указанные налогоплательщики при расчете налога должны учитывать полную стоимость товаров, оплаченных покупателями, без вычета вознаграждения маркетплейса.
Подробнее о вознаграждении по агентскому договору читайте Доходы и расходы плательщика УСН при торговле через маркетплейсы.
Благодарим за внимание и ждем ваших комментариев!
Подписывайтесь на наш канал, поделитесь публикацией с друзьями в соцсетях и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2024
Вас также может заинтересовать:
Власти не оставляют попыток отрегулировать деятельность маркетплейсов
Копирование карточек товаров на маркетплейсе: какая грозит ответственность?
Маркетплейсы ответят за немаркированные товары и контрафакт
Патент для ИП: можно ли применять при продаже товаров через маркетплейсы?
Применение УСН без направления уведомления налоговому органу
Больше новостей законодательства на сайте Кирпиков и партнеры, ВКонтакте и Telegram.
Для поиска интересующей информации и ответов на вопросы воспользуйтесь поиском по ключевым словам.
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу.
#бизнес #законы #налоги #товар #торговля #усн #юридическиеуслуги #юрист #юристы