Законодатель всерьез решил бороться с нелегальной занятостью населения. С 1 марта 2024 года начали функционировать межведомственные комиссии субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости для проверки в том числе работы с самозанятыми. Также Роструд начнет вести общедоступный реестр работодателей, у которых были выявлены факты нелегальной занятости. Указанный реестр будет создан к январю 2025 года.
Очередные изменения приняты в Федеральный закон от 12.12.2023 N 565-ФЗ "О занятости населения в Российской Федерации" (ст.67). Большинство нововведений закона направлено на содействие занятости населения. Но в этой статье рассмотрим новые правила работы с самозанятыми для бизнеса, которые важно учитывать в 2024 году.
Важно понимать, если у вас в компании привлеченный специалист работает длительно по определенному графику и получает фиксированную оплату каждый месяц, компания не может работать с ним как с физлицом или ИП на НПД (самозанятым). Это по сути работник. Такого сотрудника нужно принять в штат, в противном случае явно возникает подмена трудовых отношений, а, следовательно, нарушение законодательства.
Самозанятое лицо - это специалист, привлекаемый под определенную задачу для выполнения конкретной работы (проекта), а не на длящиеся отношения по принципу трудовых.
На поиск и устранение таких нарушений и направлены нововведения закона.
Очевидно, что привлечение самозанятых это экономически оправданно для бизнеса. Ведь самозанятые самостоятельно оплачивают налоги (4 или 6%) и работодатель не является им налоговым агентом (не отчисляет за них страховые взносы, не удерживает НДФЛ 13%, не ведет учет и не сдает отчетность на каждого работника).
Но важно соблюдать требования законодательства, чтобы не получить вызов на межведомственную комиссию, не попасть в указанный выше реестр и на доначисление налогов и штраф.
Какие могут быть финансовые потери у бизнеса (например, ИП), если работать с самозанятыми с нарушением требований законодательства?
Ответственность за нарушение правил работы с самозанятыми
Если работать без договора. За не заключение с лицом, фактически допущенным к работе, трудового договора влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 3000 до 5000 рублей; на должностных лиц и ИП - от 10 000 до 20 000 рублей согласно ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ.
Если правоотношения с вашими самозанятыми переквалифицируют в трудовые. Согласно ст. 226 Налогового кодекса РФ работодатель обязан удержать НДФЛ 13 % (15%от 5 млн.) за физ. лицо, оплатить обязательные социальные взносы (пенсионные 22 %, медицинского страхования 5,1 %, ФСС 2,9 %), а также сдать отчетности в ФНС.
Если налоги и взносы оплачены не будут, то их доначислят + взыщут штрафы и пени. Например, неправомерное неудержание (неперечисление) НДФЛ влечет взыскание с ИП штрафа в размере 20% от неудержанной (неуплаченной) суммы налога, а также уплату налога за счет средств налогового агента при доначислении (взыскании) НДФЛ по итогам налоговой проверки (п. 1 ст. 123, п. 10 ст. 226 НК РФ).
За неуплату страховых взносов штраф для ИП составляет 20% от неуплаченной суммы страховых взносов, а при умышленной неуплате - 40% (п. п. 1, 3 ст.122 Налогового кодекса РФ, ст. 26.29 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Помимо штрафа с ИП взыщут пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ). Пени начисляются за каждый календарный день просрочки по день исполнения обязательства.
За неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по НДФЛ, а также за уклонение индивидуального предпринимателя от уплаты страховых взносов в крупном и особо крупном размере предусмотрена уголовная ответственность (ч. 1, 2 ст. 198, ч. 1, 2 ст. 199.1 Уголовного кодекса РФ, п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления").
Крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 2 700 000 рублей. А особо крупным – больше 30 500 000 рублей.
При этом лицо, впервые совершившее это преступление освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки, пеней и штрафа.
Непредставление в налоговый орган расчета по страховым взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% от суммы взносов к уплате по расчету за каждый полный или неполный месяц опоздания, но не меньше 1 000 руб. и не больше 30% от взносов к уплате (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).
Непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц опоздания с расчетом (п. 1.2 ст. 126 Налогового кодекса РФ).
Непредставление в установленный срок расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам влечет приостановление операций по счетам при непредставлении расчетов в течение 20 рабочих дней после установленного срока для их подачи (п. 3.2 ст. 76 Налогового кодекса РФ).
Для самих самозанятых штраф за неуплату налога составляет 20% от суммы за первое нарушение и 100% - за повторное. За нарушение сроков уплаты налога начисляются пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки).
Соответственно, рассмотрим какие нарушения будет выявлять комиссия?
Какие нарушения будет выявлять комиссия:
1. оправдано ли заключение гражданско-правового договора с лицом, использующим НПД (самозанятым)?
2. не является ли самозанятый скрытым штатным сотрудником, а заказчик его скрытым работодателем?
3. являются ли переводы самозанятым по сути заработной платой?
4. уклоняется ли заказчик (работодатель) от своих функций по оплате страховых взносов и удержанию НДФЛ как налогового агента таких сотрудников?
Такие красные линии для возможности инициировать у Вас проверку утверждены приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 2 февраля 2024 г. N 40н. Давайте рассмотрим основания вызова на межведомственную комиссию субъектов РФ по противодействию нелегальной занятости.
Основания вызова заказчика (работодателя) на межведомственную комиссию это полученная по межведомственному взаимодействию информация о:
- работодателях - организациях (индивидуальных предпринимателях), которые начислили за каждый месяц отчетного квартала суммы выплат, уменьшенные на величину базы по договорам гражданско-правового характера, ниже минимального размера оплаты труда не менее чем 10 физическим лицам в случаях, когда доля таких физических лиц превышает 10% от общего числа работников указанных работодателей - организаций (индивидуальных предпринимателей),
т.е. если месячная оплата труда ниже МРОТ не менее, чем у 10 человек, если их доля в компании более 10% от общего числа работников.
2. о фактах (признаках) нелегальной занятости с указанием сведений о работодателях - организациях (индивидуальных предпринимателях) на основании решения, принятого по результатам проведенных налоговых проверок.
т.е. если налоговая проверит в т.ч. в случае проверки применения контрольно-кассовой техники.
3. информация за 12 месяцев (при наличии) об организациях (индивидуальных предпринимателях), взаимодействующих более чем с 10 физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", среднемесячный доход которых превышает 20 тысяч рублей и средняя продолжительность работы которых с указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) составляет более 3 месяцев,
т.е. сотрудничество более чем с 10 самозанятыми на протяжении более чем 3 месяцев, у которых среднемесячный доход более 20 тыс. рублей.
4. о работодателях - организациях (индивидуальных предпринимателях), имеющих отклонение среднемесячного размера оплаты труда более чем на 35% от среднемесячного размера оплаты труда в субъекте Российской Федерации, на территории которого зарегистрирован работодатель - организация (индивидуальный предприниматель), по виду экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в зависимости от категории организации (индивидуального предпринимателя) в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства,
т.е. если оплата труда ниже на 35% от среднемесячного показателя в субъекте.
При этом для получения необходимых доказательств комиссия вправе:
- запрашивать и обрабатывать данные в налоговых инспекциях, включая те, которые составляют налоговую тайну (ч. 2 и 3 ст. 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ;
- запрашивать информацию о начислении зарплаты, вознаграждений по гражданским договорам, проверять выплаты самозанятым гражданам;
- проводить осмотр рабочих мест;
- направлять сведения в правоохранительные и иные органы для принятия мер по выявленным нарушениям.
То есть комиссия будет видеть сколько человек Вы привлекаете, сколько среднемесячно и как им оплачиваете вознаграждение, как долго с ними работаете, выбивают ли самозанятые чеки и сколько у них реально заказчиков кроме Вас, все результаты проверок. А документы и основания работы по каждому лицу уже запрашиваются в рамках проверки, когда можно подать пояснения.
Рекомендации по оформлению самозанятых в 2024 году
- Без договоров с самозанятыми работать нельзя и переводить им деньги на карту нельзя.
Так как без договора правоотношения точно признают трудовыми (это фактическое допущение к работе согласно ст.67 Трудового Кодекса РФ). При фактическом допущении работника к работе работодатель обязан оформить с ним трудовой договор в письменной форме не позднее трех рабочих дней со дня фактического допущения работника к работе. А следовательно оплатить в бюджет налоги. Сумма доначислений, пени, штрафов может быть существенной: 43%+штраф и пени.
2. В договорах не должно быть формулировок из трудового законодательства.
Например, отпуск, отгул, подчиненный, начальник, труд, зарплата, график работы, премия и т.д. Самозанятый не должен зависеть от заказчика (инфраструктурно и по подчиненности), т.е. он должен выполнять работу самостоятельно с помощью своих ресурсов и навыков.
3. У привлеченного специалиста уже должен быть оформленный статус НПД, если Вы сотрудничаете самозанятыми.
Контролирующие органы могут проверять даже вакансии на Hh, например, чтоб там не было условием приема на работу - наличие статуса самозанятого. Это лишнее доказательство подмены трудовых отношений льготными налоговыми режимами.
4. В договоре не должно быть формулировок с договорной ответственностью (штраф) за потерю статуса самозанятого.
Дополнительно к предыдущему пункту это доказательство подмены трудовых отношений льготными налоговыми режимами. Правовая конструкция должна быть иная для защиты своих интересов при работе с самозанятыми.
4. В Договоре порядок оплаты не должен быть прописан как аванс и зарплата в установленные числа месяца.
Оплата должна быть за выполненную и принятую конкретную работу.
5. Длящийся договор на год еще и с условиями автоматической пролонгации также являются доказательством подмены трудовых отношений льготными налоговыми режимами.
6. Важно понимать, что самозанятые не могут перепродавать чужие товары/услуги (т.е. запрещено привлекать самозанятыми МОПов, РОПов). Также самозанятые не могут работать по НПД у своего бывшего работодателя в течение 2х лет с момента расторжения трудового договора. Иных ограничений нет.
7. Не должно быть линейных отношений.
Самозанятые - "свободные художники", которые работают с разными заказчиками. Если Вы работаете с самозанятыми, которые работают только с вами, то явно есть основания проверить суть вашего сотрудничества на предмет подмены трудовых правоотношений.
8. Важно хранить акты и чеки, выданные самозанятым, для отчетности.
Если самозанятый не выдает чек, то Ваши расходы не будут учтены, а Вы становитесь налоговым агентом физического лица (см. ответственность выше). Важно в договоре снять с себя этот риск.
Очевидно, что работать в соответствии с законодательством РФ, учитывая заранее все риски, намного комфортнее, чем ждать налоговую проверку и надеяться на лучший исход. Грамотный договор, учитывающий новые правила работы с самозанятыми, способен уберечь заказчика от финансовых потерь (доначислений налогов, штрафов, пени).
Развивайте свой бизнес, а юридическую чистоту бизнеса делегируйте специалистам. Наша компания подготовит для Вас такой договор, проверит Ваши действующие договоры и составит дорожную карту по устранению нарушений законодательства, если они еще у Вас есть.
Не забудьте нажать лайк и подписаться на канал, чтобы не пропускать другие полезные советы для Вашего бизнеса. Иные услуги также можно посмотреть на нашем сайте.