Налоговая служба опубликовала новые правила учета страховых взносов в уменьшении налогов для УСН «Доходы» и патента (Письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).
Что изменилось
Теперь налогоплательщики могут выбирать, учитывать дополнительные взносы в размере 1% свыше 300 000 рублей за 2024 год в уменьшении налога:
• За 2024 год
• За 2025 год
Ранее эти взносы можно было учесть только в уменьшении налога за следующий год.
Пример учета дополнительных взносов в размере 1%
Налогоплательщик применяет УСН "Доходы" в 2024 и 2025 годах.
Доходы налогоплательщика:
• 2024 год: 1 000 000 рублей
• 2025 год: 1 500 000 рублей
Дополнительные взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год составляют 7 000 рублей (1 000 000 - 300 000) * 1%).
Исчисленный налог по УСН:
2024 год: 60 000 рублей (1 000 000 6%)
2025 год: 90 000 рублей (1 500 000 6%)
Налогоплательщик уменьшил налог по УСН за 2024 год на 5 000 рублей из 7 000 рублей исчисленных дополнительных взносов.
В таком случае налогоплательщик имеет право учесть оставшиеся 2 000 рублей при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.
При этом сумма страховых взносов в размере 5 000 рублей, учтенная при исчислении налога по УСН за 2024 год, повторно не учитывается при уменьшении налога (авансовых платежей) по УСН за 2025 год.
Важные нюансы:
• Чтобы учесть 1% взносов в уменьшении налога за текущий год, их необходимо уплатить и зарезервировать на ЕНС до конца года.
• Взносы, которые будут учтены в уменьшении налога за следующий год, можно не уплачивать заранее, главное зачислить их на ЕНС до срока списания в июле 2025 года.
Варианты действий:
1. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2025 году и уменьшить на него налог 2025 года.
2. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2024 году и уменьшить на него налог 2024 года.
3. Платить 1% взносов частями в течение 2024 года и уменьшать на них авансы по налогу за 2024 год.
Выбрать наиболее подходящий вариант можно в зависимости от финансовой ситуации и особенностей бизнеса.
Astrixsolutions - цифровые решения и инструменты для профессиональной помощи вашему бизнесу!
Подписывайтесь на наш телеграм-канал https://t.me/astrixsolutions и не пропускайте наши публикации.